無論非重復發(fā)生還是重復發(fā)生的暫時性差異，均應作所得稅的跨期分攤的一種方法。暫時性差異的分攤應采用全面分攤法，而不采用部分分攤法，其主要理由如下：（1）
會計主要記錄歷史過程，如果將未來可能發(fā)生交易的所得稅影響數與所得稅的影響數抵消，并不妥當。（2）暫時性差異產生的所得稅影響數，應在相關事項入賬的同一會計期間確認。（3）企業(yè)管理部門不應武斷地決定哪些暫性差異將來會轉回，哪些不會轉回，從而任意杜撰企業(yè)的經營成果和財務狀況。（4）個別暫性差異將來會轉回。即使是重復發(fā)生的暫時性差異，雖然在轉回年度可能被新發(fā)生的暫時性差異所抵消，但不足以否認每年有新發(fā)生的暫時性差異及舊差異轉回的事實，就如同應付賬款賬戶余額雖然不變，并不表示沒有新賬發(fā)生或舊賬償付一樣，所以，所有已經存在暫時性差異均應作跨期分攤。
