行政單位資產(chǎn)減負(fù)債的差額，用公式表示為：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債
特點 不是獨立的會計要素。這一特點表現(xiàn)在對凈資產(chǎn)的計量上，當(dāng)新建的行政單位取得凈資產(chǎn)時，其計量依賴于投入資產(chǎn)的價值確定，當(dāng)行政單位進入正常的公務(wù)活動后，其計量依賴于資產(chǎn)減負(fù)債來計量。
內(nèi)容 包括固定基金和結(jié)余等。固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金按實際發(fā)生額記賬。結(jié)余是行政單位各項收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經(jīng)費結(jié)余與專項資金結(jié)余應(yīng)分別核算。
核算方法 根據(jù)《行政單位會計制度》規(guī)定，各行政單位設(shè)置“固定基金”、“結(jié)余”科目分別對各凈資產(chǎn)進行核算。按照收付實現(xiàn)制的原則確認(rèn)，按實際發(fā)生額計量。
不同觀點 認(rèn)為應(yīng)當(dāng)實施“基金會計”。基金是指按特定的目的和業(yè)務(wù)分別設(shè)立的，并構(gòu)成分立的會計主體，用于核算與報告分屬的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出或費用和基金額及其變動�；饡嫷奶攸c有：（1）每種基金均有特定的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出或費用和基金結(jié)余，從而構(gòu)成一個特定的會計主體；（2）基金會計有其特定的會計等式，即資產(chǎn)-負(fù)債=基金余額；（3）在基金之外，有的還沒有會計科目組，亦構(gòu)成特定的會計主體并具有特定的會計等式。例如，有的分設(shè)普通固定資產(chǎn)科目組和普通長期債務(wù)科目組；（4）基金會計下的會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表，收入支出及基金余額變動表和現(xiàn)金流量表，均應(yīng)按基金種類或基金組分設(shè)專欄列報。政府會計下還需按基金種類編報預(yù)算比較表分別比較基金。建立基金會計，可以設(shè)立各種基金，相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動具有特定的財源，依法取得來源及定排支出，保證業(yè)務(wù)活動順利進行；有利于約束業(yè)務(wù)管理，制定會計準(zhǔn)則或制度，規(guī)范會計實務(wù)；有益于制衡權(quán)力，促進法治。與這一思路相適應(yīng)，行政單位的凈資產(chǎn)應(yīng)稱為“基金余額”
