行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，公式表示為：收入-支出=結(jié)余
特點(diǎn) 結(jié)余不是一個(gè)獨(dú)立的要素。結(jié)余的非獨(dú)立性表現(xiàn)在其計(jì)量上和會(huì)計(jì)要素的分類上。結(jié)余不能獨(dú)立地計(jì)量，它的計(jì)量依賴于收入和支出的計(jì)量，當(dāng)計(jì)量了收入和支出后，也就能夠計(jì)量結(jié)余，因此形成“”收入-支出=結(jié)余“”的會(huì)計(jì)等式。依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式對會(huì)計(jì)核算對象分類時(shí)，分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)收入和支出，結(jié)余包括在凈資產(chǎn)內(nèi)，作為凈資產(chǎn)的一個(gè)且成項(xiàng)目。結(jié)余不是考核行政單位業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)績的唯一指標(biāo)。結(jié)余僅能夠說明行政單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中收入保證支出的程度，如果單位的收入大于支出，形成結(jié)余，說明各種渠道形成的收入可以彌補(bǔ)支出，或說明單位支出的節(jié)約程度；反之，說明收入不能彌補(bǔ)支出，或說明單位支出的浪費(fèi)程度。
分類 分為正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余和專項(xiàng)資金結(jié)余。經(jīng)費(fèi)結(jié)余是行政單位經(jīng)費(fèi)收入與經(jīng)費(fèi)支出相抵后的余額。經(jīng)費(fèi)收入主要是指財(cái)政或上級部門撥入的經(jīng)費(fèi)，也包括單位自行組織的收入；經(jīng)費(fèi)支出包括單位本身發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)支出，也包括撥付所屬單位的支出。專項(xiàng)資金結(jié)余是行政單位專項(xiàng)資金收入與專項(xiàng)資金支出相抵后的余額。與此相應(yīng)，行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余和專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。
核算方法 為了總括地核算行政單位年度各項(xiàng)收支相抵后的余額，設(shè)置“結(jié)余”科目。該科目的借方登記年終結(jié)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出數(shù)：貸方登記年終結(jié)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入數(shù)；本期的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相抵的差額即為本期的結(jié)余，該科目的年終貸方余額為行政單位滾存的結(jié)余。年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記“結(jié)余”科目；將“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)科”科目的借方，借記“結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。上述結(jié)轉(zhuǎn)是通過“結(jié)余--經(jīng)常性結(jié)余”科目進(jìn)行的，它完成了正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余的計(jì)量。如果單位有專項(xiàng)資金收支，應(yīng)將有關(guān)的專項(xiàng)收支結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余--專項(xiàng)結(jié)余”科目。
