計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度

來源: 王駿編輯： 2009/11/02 11:12:12　　字體：大小

　　根據(jù)公司執(zhí)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，特制定本制度。

　　第一章適用范圍

　　公司在進(jìn)行財務(wù)決算時，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定檢查公司的存貨、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等各項相關(guān)資產(chǎn)，遵循本制度規(guī)定，提取各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：存貨跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　第二章提取減值準(zhǔn)備的程序

　　公司按以下程序規(guī)定提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　1、公司負(fù)責(zé)項目管理的項目公司、負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)的部門期末終了，應(yīng)調(diào)查了解公司減值范圍內(nèi)資產(chǎn)的情況及市場行情并書面報告計劃財務(wù)部。

　　2、計劃財務(wù)部依據(jù)該報告，按照本制度規(guī)定的減值準(zhǔn)備提取原則和方法，確定各項資產(chǎn)是否需要提取減值準(zhǔn)備。計劃財務(wù)部根據(jù)金融資產(chǎn)減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)和計提方法，對應(yīng)收款項計提減值準(zhǔn)備。單項計提減值500 萬元以上（含500 萬元）的，按照本章第6 條程序執(zhí)行。

　　3、對須提取減值準(zhǔn)備的事項，計劃財務(wù)部根據(jù)公司重大事項匯報制度書面報管理層審批。

　　4、管理層對批準(zhǔn)提取減值準(zhǔn)備的事項書面報告董事會并詳細(xì)說明損失估計及會計處理的具體方法、依據(jù)及數(shù)額；需要核銷相關(guān)項目的，管理層應(yīng)向董事會提供具體核銷依據(jù)。

　　5、董事會根據(jù)管理層報告作出專門決議。

　　6、單次單項核銷和提取減值準(zhǔn)備金額500 萬元以上（含500 萬元）的事項，須由董事會報告股東大會審議批準(zhǔn)，報告內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三章信息披露原則

　　1、根據(jù)本制度提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(根據(jù)賬齡計提的的應(yīng)收款項減值準(zhǔn)備除外)，均須報告董事會，董事會則應(yīng)作出專門決議予以披露。

　　2、監(jiān)事會應(yīng)切實履行監(jiān)督職能，對董事會的決議提出專門意見，形成決議予以披露；

　　3、按照提取準(zhǔn)備程序規(guī)定金額在500 萬元以上，應(yīng)報告股東大會審議批準(zhǔn)，作出決議予以披露。

　　第四章減值準(zhǔn)備提取的原則和方法

　　公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，于中期期末或年度終了，對減值范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失，確定減值準(zhǔn)備，具體各項減值準(zhǔn)備的提取原則和方法如下：

　　一、存貨

　　期末對各項庫存開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)在產(chǎn)品等存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。

　　開發(fā)產(chǎn)品等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；

　　為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

　　期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；

　　對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。

　　二、金融資產(chǎn)

　　期末對交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。

　　判斷金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括以下各項：

　?。ㄒ唬┌l(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；

　　（二）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

　?。ㄈ﹤鶛?quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；

　?。ㄋ模﹤鶆?wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；

　　（五）因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；

　　（六）權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌；

　?。ㄆ撸┢渌砻鹘鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

　　對金融資產(chǎn)的減值分以下類別進(jìn)行判斷：

　　1、應(yīng)收款項

　　期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。

　　期末對于單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

　　對于期末單項金額非重大的應(yīng)收款項，采用與經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項（包括單項金額重大和不重大的應(yīng)收款項）一起按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在期末余額的一定比例（可以單獨進(jìn)行減值測試）計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。

　　已單項確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項，不再包括在具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合中進(jìn)行減值測試。

　　根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合（即賬齡組合）的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下應(yīng)收款項組合壞賬準(zhǔn)備計提的比例。

　　　　　賬齡　　　　　　　　　　　計提比例

　　一年以內(nèi)（含一年）　　　　　　　　　5%

　　一年至二年（含二年）　　　　　　　　10%

　　二年至三年（含三年）　　　　　　　　 20%

　　三年以上　　　　　　　　　　　　　　 40%

　　五年以上且回收可能性極小的款項　　100%

　　2、持有至到期投資

　　持有至到期投資發(fā)生減值，按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。

　　3、可供出售金融資產(chǎn)

　　期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，確認(rèn)其減值，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。