資金是企業(yè)的血液和命脈，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。如何加強(qiáng)資金管理，怎樣進(jìn)行資金監(jiān)控，歷來是每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心課題。搞好了資金管理就抓住了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。
一、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)流程及其監(jiān)控的重點(diǎn)
企業(yè)有三大目標(biāo)——生存、發(fā)展和獲利。生存是為了發(fā)展，發(fā)展是為了獲利，獲利是為了更好的生存。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，企業(yè)必須解決資金由何而來、資金如何運(yùn)用和賺取的收益怎樣分配的問題。這三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的整個(gè)流程。資金由何而來屬于籌資，資金如何運(yùn)用屬于投資，按什么原則進(jìn)行分配，屬于股利分配政策的制定問題。
籌資分為自籌和負(fù)債兩個(gè)渠道。自籌表現(xiàn)為原始投入（實(shí)收資本和資本公積）和經(jīng)營(yíng)中形成的留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）兩部分。企業(yè)注冊(cè)成立后的自籌資金來源，主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的資金流入，它體現(xiàn)了企業(yè)的活力、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力和主營(yíng)業(yè)務(wù)的創(chuàng)利能力。對(duì)此，資金監(jiān)控的重點(diǎn)主要是加強(qiáng)貨款結(jié)算（收入的確認(rèn)）和應(yīng)收賬款的回收。負(fù)債有廣義和狹義之分。廣義的負(fù)債包括現(xiàn)實(shí)債務(wù)和潛在債務(wù)。狹義的債務(wù)就是現(xiàn)實(shí)債務(wù)，主要包括銀行借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。由于建筑企業(yè)產(chǎn)品的特點(diǎn)是造價(jià)高、工期長(zhǎng)、跨年度，自有資金難以滿足日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，負(fù)債經(jīng)營(yíng)就成為建筑企業(yè)決策者的必然選擇。在現(xiàn)有體制下，直接籌資的主要方式來自銀行借款，致使銀行借款在許多企業(yè)的負(fù)債總額中占有較大的比重，因而銀行借款自然成為了建筑企業(yè)資金監(jiān)控的重點(diǎn)。為了獲取銀行借款，企業(yè)應(yīng)以互利雙贏為前提，以良好的財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)，以誠(chéng)實(shí)守信和良好的溝通機(jī)制為保證。對(duì)于取得的銀行借款，集團(tuán)公司一般通過資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）在集團(tuán)范圍內(nèi)調(diào)劑使用。為此，應(yīng)將銀行機(jī)制引入集團(tuán)內(nèi)部，貫徹“誠(chéng)信”和“有償”的原則�！罢\(chéng)信”是一種無形資產(chǎn)，對(duì)一個(gè)國(guó)家來講，誠(chéng)信是國(guó)際形象的重要組成部分，也是投資環(huán)境優(yōu)劣的重要尺度。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，誠(chéng)信是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。對(duì)一個(gè)人來說，誠(chéng)信就是人品。大詩人李白在《俠客行》中有一詩句：“三杯吐然諾，五岳倒為輕”，說的就是承諾的分量比大山還要重。貫徹誠(chéng)信原則，要求借款單位言而有信、有借有還、借新必須還舊，可以這樣說，有了誠(chéng)信，可以由“點(diǎn)”做成“圓”，使企業(yè)由小到大，由弱到強(qiáng)，一步一步走向輝煌。事實(shí)為證：凡是百年老店，都是與誠(chéng)信相伴而隨的；沒有誠(chéng)信，就會(huì)由“圓”做成“點(diǎn)”，使企業(yè)由強(qiáng)到弱，由大到小，最終成為孤家寡人，一步一步走向破產(chǎn)。美國(guó)的“安然”、中國(guó)的“瓊民源”都是很好的例證�！坝袃敗币蠼杩顔挝焕喂虡淞①Y金的時(shí)間價(jià)值觀念，要按照借款的額度大小和占用的時(shí)間長(zhǎng)短，支付資金使用費(fèi)。它體現(xiàn)的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的“供領(lǐng)”關(guān)系向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的“買賣”關(guān)系的轉(zhuǎn)變，有利于促使借款單位牢固樹立節(jié)約意識(shí)，注重提高資金使用效率。潛在債務(wù)也叫或有負(fù)債，包括對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟、商業(yè)承兌匯票等。企業(yè)對(duì)于對(duì)外擔(dān)保應(yīng)慎之又慎，有許多好端端的企業(yè)，因?qū)ν鈸?dān)保太大，而使企業(yè)走向了破產(chǎn)。幾年前鄭州“亞細(xì)亞”曾輝煌一時(shí)，最終走向了破產(chǎn)，其有十大敗因，其中對(duì)外擔(dān)保大大超過了負(fù)荷能力就是敗因之一。
對(duì)于企業(yè)資金的運(yùn)用，歷來是所有企業(yè)資金監(jiān)控的重點(diǎn)。企業(yè)資金的運(yùn)用，大體可分為兩大類：一類是形成資產(chǎn)（包括流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)）的支出；一類是形成費(fèi)用的支出。形成流動(dòng)資產(chǎn)的支出屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)范圍；形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出又叫資本性支出，屬于長(zhǎng)期投資范圍，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、購(gòu)買無形資產(chǎn)和對(duì)外長(zhǎng)期投資等，現(xiàn)實(shí)表明這類支出發(fā)生問題較多，有的問題相當(dāng)嚴(yán)重，歷時(shí)兩年多的中央企業(yè)清產(chǎn)核資和北京市國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資的大量事實(shí)反復(fù)印證了這一點(diǎn)。究其原因，主要是在決策機(jī)制、決策程序和決策方法上存在問題。在決策機(jī)制上，有些涉及專業(yè)性很強(qiáng)的重大決策，沒有經(jīng)過專業(yè)部門、專業(yè)人員的前期調(diào)研論證就盲目決策；在決策程序上有的決策不經(jīng)過集體討論，一人說了算，“一把手絕對(duì)真理，二把手相對(duì)真理，三把手沒有真理，四把手服從真理”的現(xiàn)象比較普遍；在決策方法上，定性決策多，定量決策少，“大概其”、“也許是”、“差不多”、“可能是”一類詞匯充斥著決策過程，現(xiàn)狀是拍拍腦袋決策、拍拍胸脯保證、拍拍屁股走人，其結(jié)果往往是一年大展宏圖、二年唯利是圖、三年一塌糊涂，這種決策的失誤往往會(huì)給企業(yè)帶來巨大的甚至是毀滅性的損失。有些企業(yè)的對(duì)外投資，投資時(shí)決策者信心百倍、雄心勃勃，幾年后血本無歸、泥牛入海無消息，教訓(xùn)極為深刻。為了防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)主要在加強(qiáng)定量決策和決策程序的民主化上下功夫。對(duì)于收益性支出，由于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相配比，財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款本金相對(duì)應(yīng)，資金監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)主要放在管理費(fèi)用支出上。在有些企業(yè)，管理費(fèi)用超支嚴(yán)重，不做預(yù)算、多頭審批，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)的超支是驚人的。為了加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用支出的控制，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理并建立嚴(yán)格的審批制度。對(duì)于常規(guī)性支出，要按照費(fèi)用發(fā)生部門（即責(zé)任部門）編制預(yù)算，把賬算細(xì)，做到先算賬，后花錢，按費(fèi)用發(fā)生部門進(jìn)行考核。對(duì)于非常規(guī)性支出，必須建立嚴(yán)格的層級(jí)授權(quán)審批制度和履行嚴(yán)格的審批程序，金額較大的支出可以由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）和總經(jīng)理（CEO）聯(lián)簽，金額較小的支出，可以按層級(jí)授權(quán)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人集中審批，切忌多頭審批，誰都負(fù)責(zé)等于誰都不負(fù)責(zé)。
股利分配政策的制定，體現(xiàn)了企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的問題，也是是否符合科學(xué)發(fā)展觀的問題。對(duì)于企業(yè)賺取的收益是分光吃凈、過一天說一天，還是貫徹國(guó)家、企業(yè)、職工三兼顧原則使企業(yè)處于良性循環(huán)？是平均主義大鍋飯還是獎(jiǎng)勤罰懶、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣體現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制？好的分配政策可以使企業(yè)兼顧近期與長(zhǎng)遠(yuǎn)，體現(xiàn)上下之和諧，注重內(nèi)外之協(xié)調(diào)，使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)盛不衰，資金監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)這一要求。
二、完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)制度，為做好企業(yè)資金運(yùn)作的有效監(jiān)控提供操作依據(jù)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在很大程度上是法制經(jīng)濟(jì)。法制經(jīng)濟(jì)的最大特點(diǎn)是按制度辦事，規(guī)范性強(qiáng)。為了做好對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作的有效監(jiān)控，企業(yè)應(yīng)建立一套完整的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)制度體系，這些制度主要包括會(huì)計(jì)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本管理制度、貸款及擔(dān)保管理辦法、財(cái)務(wù)審計(jì)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法等。會(huì)計(jì)管理制度主要對(duì)資金監(jiān)控的主體進(jìn)行規(guī)范和約束，如企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理體制、總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）的職責(zé)與權(quán)限、財(cái)會(huì)人員的崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)制度等，以便相關(guān)人員牢固樹立責(zé)任意識(shí)，行使職權(quán)有據(jù)可查、有規(guī)可依；財(cái)務(wù)管理制度主要對(duì)資金監(jiān)控的客體進(jìn)行規(guī)范，如現(xiàn)金管理、存貨管理、應(yīng)收賬款管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、對(duì)外投資管理、收入確認(rèn)、費(fèi)用控制、利潤(rùn)分配等，以便主體對(duì)客體的管理有的放矢、有章可循；成本管理制度主要對(duì)產(chǎn)品成本（即對(duì)象化的費(fèi)用）的范圍、計(jì)價(jià)、核算、管理與分析進(jìn)行規(guī)范，以便少花錢、多辦事，用盡可能少的耗費(fèi)獲得盡可能大的產(chǎn)出；貸款及擔(dān)保管理辦法主要對(duì)負(fù)債籌資及對(duì)外擔(dān)保的要求做出限制性規(guī)定，以使融資適度，擔(dān)保從嚴(yán)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)審計(jì)辦法主要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的審計(jì)要求進(jìn)行規(guī)范，側(cè)重了“過程”和“常規(guī)性”；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法主要對(duì)企業(yè)法人離任時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況和國(guó)有資本保值增值情況的審計(jì)要求進(jìn)行規(guī)范，與財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重過程不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重結(jié)果。
三、建立企業(yè)決策機(jī)構(gòu)的制衡機(jī)制，為加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)作的有效監(jiān)控提供組織保證
在有些企業(yè)，決策層和經(jīng)理層一套人馬，多頭重疊，沒有決策機(jī)構(gòu)的有效制衡制約監(jiān)督機(jī)制，決策失誤就成為遲早要發(fā)生的事情。有些決策人員好大喜功、沒有謹(jǐn)慎觀念，法規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，財(cái)會(huì)知識(shí)匱乏，從來不看甚至也不會(huì)看資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，資金流失就成為難以避免的事情。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作的有效監(jiān)控，應(yīng)建立企業(yè)決策機(jī)構(gòu)的制約制衡監(jiān)督機(jī)制，防止一人說了算，克服決策的片面性。此外，還要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵人員、關(guān)鍵崗位的有效監(jiān)控，對(duì)于企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，要求他們認(rèn)真學(xué)習(xí)公司法、合同法、會(huì)計(jì)法、擔(dān)保法和有關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)，學(xué)會(huì)閱讀和分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，這應(yīng)該成為他們的素質(zhì)必備。對(duì)于企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO），應(yīng)進(jìn)入企業(yè)決策層，并逐步實(shí)行委派制。
