大多數(shù)施工企業(yè)通常都實(shí)行公司總部集中管理資金：在某一工程項(xiàng)目資金緊張時設(shè)法籌集資金，及時撥付給該工程項(xiàng)目部，使該工程項(xiàng)目得以順利實(shí)施；在某一項(xiàng)目部生產(chǎn)資金有剩余時，及時收回資金還貸以保證企業(yè)信譽(yù)或用于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)。這樣統(tǒng)一組織、管理公司資金流轉(zhuǎn)的方式，提高了資金周轉(zhuǎn)率，降低了財務(wù)費(fèi)用，能充分發(fā)揮出整個企業(yè)的資金集團(tuán)優(yōu)勢，必將加快企業(yè)的發(fā)展步伐。但是，它卻讓業(yè)主（建設(shè)指揮部）產(chǎn)生了承包商（施工單位）挪用、轉(zhuǎn)移、外借工程資金的印象，促使越來越多的業(yè)主在簽訂施工合同時與承包商及指定銀行再簽署一份資金監(jiān)管協(xié)議（即三方協(xié)議），以監(jiān)督承包商的資金使用情況。資金監(jiān)管的原始目的是為了防止本項(xiàng)目工程資金被承包商挪用、轉(zhuǎn)移、外借，而它的最終目的是使工程順利完工，杜絕因資金挪用、轉(zhuǎn)移、外借而導(dǎo)致工程進(jìn)度受到影響，并且預(yù)防拖欠農(nóng)民工工資問題的發(fā)生。
一、資金監(jiān)管的現(xiàn)狀與弊病
現(xiàn)階段資金監(jiān)管的三方協(xié)議包含的內(nèi)容通常有：1.承包商在支付大額款項(xiàng)（如：大于20萬元）時，需向業(yè)主、銀行遞交相關(guān)采購（租賃、施工）合同，且銀行需征得業(yè)主的同意，方可支付；2.銀行定期（如：每月）向業(yè)主報告承包商的資金使用、結(jié)存情況； 3.有條件地限額或者不允許承包商本項(xiàng)目資金轉(zhuǎn)入承包商總公司和承包商其他項(xiàng)目部的單位賬戶；等等。受到監(jiān)管的資金包括流入承包商賬戶的所有貨幣資金，即業(yè)主支付的預(yù)付款、工程款，承包商公司總部撥付的臨時周轉(zhuǎn)資金，承包商自籌的臨時借款等。資金監(jiān)管在某種程度上防止了部分承包商挪用、轉(zhuǎn)移、外借工程資金，為該工程項(xiàng)目的順利實(shí)施確實(shí)起到了積極作用；然而，筆者覺得這些做法有點(diǎn)矯枉過正，有些地方還存在一些弊端，值得商榷。
首先，業(yè)主、承包商和銀行的三方協(xié)議的合法性存在問題。盡管從表面上看業(yè)主和承包商像是對等的合同關(guān)系，而實(shí)際工作中由于現(xiàn)在承包商的施工任務(wù)普遍不飽滿，建筑市場長期處于“僧多粥少”的局面，從而使業(yè)主處于明顯的優(yōu)勢位置，承包商明顯處于劣勢。各承包商為了“搶”到施工任務(wù)，只能順從業(yè)主提出的簽署三方協(xié)議的建議。根據(jù)《合同法》對無效合同的定義，這種三方協(xié)議應(yīng)該屬于無效合同的第一種情況：一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；因而承包商違背自己意愿而與業(yè)主簽署的資金監(jiān)管協(xié)議為無效合同。
其次，業(yè)主要求承包商在支付資金時提供相關(guān)采購（租賃、施工）合同。此舉實(shí)際迫使承包商違背承包商和對應(yīng)的供貨商（租賃商、施工隊(duì)）應(yīng)相互保守商業(yè)秘密的約定，可能造成部分商業(yè)秘密的泄露。通常，業(yè)主在簽署三方協(xié)議時一般只考慮自己的工程建設(shè)資金是否會被挪作他用，而幾乎沒有在防止泄露承包商及對應(yīng)的供貨商（租賃商、施工隊(duì)）的商業(yè)秘密等方面作出約束，也很少針對泄露商業(yè)秘密這一潛在危險制訂具體的措施來預(yù)防，更沒有針對商業(yè)秘密泄漏后的責(zé)任予以追究的條款。這對于承包商及對應(yīng)的供貨商（租賃商、施工隊(duì)）來說是一個非常大的潛在危害，在現(xiàn)代社會，任何一個商業(yè)秘密的泄露都可能至一家企業(yè)于死地，同時也使承包商因泄露商業(yè)秘密等原因而隨時可能卷入經(jīng)濟(jì)糾紛。
再次，銀行參與三方協(xié)議向業(yè)主匯報承包商的資金使用、結(jié)存情況等行為實(shí)際違反了《商業(yè)銀行法》相關(guān)規(guī)定。《商業(yè)銀行法》中第30條規(guī)定：對單位存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個人查詢，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；有權(quán)拒絕任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。而目前我國并沒有任何法律、行政法規(guī)規(guī)定銀行可以向業(yè)主提供承包商的的資金使用、結(jié)存情況，因而盡管業(yè)主、承包商、銀行簽署了資金監(jiān)管協(xié)議（而該資金監(jiān)管協(xié)議實(shí)際應(yīng)為無效合同），但銀行的這種行為仍然改變不了它的違規(guī)性質(zhì)。
此外，類似三方協(xié)議中的大額支付需征得業(yè)主簽字同意的條款實(shí)際使承包商的資金支付程序復(fù)雜化了，還延長了承包商的支付時間，影響了承包商的辦公效率，有時甚至?xí)尦邪萄诱`商機(jī)，從而影響工程的進(jìn)展和承包商的經(jīng)濟(jì)效益。筆者在某項(xiàng)目部工作時經(jīng)歷過這種事情：當(dāng)時，鋼材價格正持續(xù)上漲（業(yè)內(nèi)預(yù)計(jì)還將繼續(xù)上漲），且當(dāng)時鋼材正處于賣方市場，鋼材供應(yīng)商要求項(xiàng)目部先付款（付款方式必須是銀行匯票或本票）后供貨；當(dāng)時項(xiàng)目部為了降低材料成本，就從公司總部迅速籌集資金，準(zhǔn)備囤積3000噸鋼材，資金到賬后，卻因業(yè)主主管領(lǐng)導(dǎo)臨時出差，無法審批簽付，銀行以此拒絕簽發(fā)銀行匯票，待該主管領(lǐng)導(dǎo)幾天后出差回來，鋼材價格每噸已經(jīng)上漲了400元，導(dǎo)致了項(xiàng)目部材料成本增加了120萬元，后來還因?yàn)殇摬墓┴浹诱`耽誤工期9天，影響了工程正常進(jìn)展。
二、資金監(jiān)管的建議
針對業(yè)主的工程款被挪作他用的擔(dān)心，筆者覺得可以從以下幾個方面來予以控制，從而預(yù)防工程款挪用、轉(zhuǎn)移和外借及拖欠農(nóng)民工工資問題的發(fā)生。
1.對于工程項(xiàng)目來說，一般資金有剩余的時段是在業(yè)主支付動員預(yù)付款后到施工大干開始，時間約4—6個月。工程中標(biāo)后，業(yè)主一般按合同規(guī)定支付給承包商一部分動員預(yù)付款，預(yù)付款金額通常是合同總價的5—15％，以便承包人進(jìn)行臨時設(shè)施建設(shè)、購置機(jī)械設(shè)備、材料做好施工準(zhǔn)備等。那么作為業(yè)主單位可以根據(jù)工程的施工工藝等方面來判斷承包商有無必要為該項(xiàng)目采購專用設(shè)備（例如普通路基橋涵工程一般不需專用設(shè)備）或者新型設(shè)備作為參考來衡量支付預(yù)付款的比例。對于不需采購專用設(shè)備或新型設(shè)備而只需要進(jìn)行臨時設(shè)施建設(shè)的項(xiàng)目，由于項(xiàng)目部臨建費(fèi)用較低，通常不到200萬元，業(yè)主可以取下限（5％）來支付動員預(yù)付款或者不予支付，使承包商在開工初期沒有剩余資金被挪用、轉(zhuǎn)移或外借。
2.在工程建設(shè)期間部分業(yè)主在中期計(jì)量時支付款項(xiàng)中包含有材料預(yù)付款，這就要求業(yè)主在審核計(jì)量支付證書時嚴(yán)格審批材料預(yù)付款，防止承包商以此提前套取建設(shè)資金。由于材料采購、施工、報驗(yàn)、計(jì)量支付需要經(jīng)過幾個月的時間，承包商有時依靠已完工工程項(xiàng)的計(jì)量款很難維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，特別是橋梁項(xiàng)目，報驗(yàn)時間相對更長，資金周轉(zhuǎn)期在3個月以上，因而，有的業(yè)主考慮工程建設(shè)需要在計(jì)量支付時還根據(jù)承包商的材料儲備情況支付部分材料預(yù)付款。對此，業(yè)主應(yīng)該會同監(jiān)理單位嚴(yán)格審查承包商材料預(yù)付款申報項(xiàng)的合理性，尤其要重點(diǎn)核對已投入施工和到施工場地的材料數(shù)量，防止承包商以虛開發(fā)票來套取材料預(yù)付款，形成大批剩余資金，為承包商挪用、轉(zhuǎn)移、外借資金留下余地。
3.業(yè)主還可以針對大宗材料款實(shí)施代付的形式，減少資金流入承包商賬戶，降低承包商挪用資金的可能性。通常，每個工程項(xiàng)目都有一部分用量較大、資金需求量較大的材料，比如：橋梁工程的鋼材、水泥、砂石料；路面工程的瀝青、柴油、砂石料等。這些材料占據(jù)工程項(xiàng)目總的資金比例較大。業(yè)主可以在承包合同中明確，在承包商選定供應(yīng)商并使用部分材料之后，由承包商按時出具付款委托書，由業(yè)主采用代付的形式予以支付該部分大宗材料費(fèi)，代付款在工程款中予以扣除。在代付大宗材料款后，流入承包商賬戶的資金相對要減少許多從而使承包商挪用工程資金的可能性也相應(yīng)降低了。此外，業(yè)主在支付工程款時可以采取“化整為零”的方式，特別是當(dāng)期計(jì)量支付金額較大時，將工程款合理時間內(nèi)分批次支付給承包商，這樣可以使承包商保持相對較少的資金存量，讓承包商因顧及生產(chǎn)需要而不敢隨意挪用、轉(zhuǎn)移、外借資金，達(dá)到防止資金外流的目的。
4.省級（或者業(yè)務(wù)交流較多的某一區(qū)域）業(yè)主對自己區(qū)域內(nèi)承包商的資金使用進(jìn)行信用等級評估，資金使用信用等級評估采用“不管黑貓白貓，捉到老鼠就是好貓” 的方法，即首先是考察承包商是否因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)困難而影響工程進(jìn)度，如果有這種情況出現(xiàn)則審查承包商公司內(nèi)部之間和承包商與無工程建設(shè)業(yè)務(wù)往來單位之間的整體資金流入、流出情況等，資金評估的結(jié)果作為工程建設(shè)期間對承包商獎懲、各項(xiàng)評優(yōu)工作和區(qū)域內(nèi)以后工程招標(biāo)的參考因素，現(xiàn)在這種操作模式已經(jīng)在有些省市已經(jīng)開始試行。由于在當(dāng)前建筑市場“僧多粥少”的情況下，承包商首先不會愿意因?yàn)榕灿�、轉(zhuǎn)移、外借工程資金而放棄更多工程項(xiàng)目中標(biāo)的機(jī)會，使得這種資金使用信用等級評估方式已經(jīng)顯示出了較好的效果，同時業(yè)主這種相對開放的資金監(jiān)管方式使承包商能更好地支配工程資金，最大限度地發(fā)揮所有資金地效能，因而也受到了承包商的好評。
5.業(yè)主也可以在施工合同中明確，承包商不得將本項(xiàng)目資金挪作他用、及時足額發(fā)放農(nóng)民工工資，一旦發(fā)現(xiàn)承包商將本項(xiàng)目資金挪作他用或拖欠農(nóng)民工工資的現(xiàn)象，而且影響項(xiàng)目的正常生產(chǎn)，業(yè)主有權(quán)利追究承包商的違約責(zé)任。此項(xiàng)作為施工合同的一項(xiàng)條款，有履約保函作為保證，使承包商在轉(zhuǎn)移資金和拖欠農(nóng)民工工資時必須權(quán)衡彼此的利害關(guān)系，起到預(yù)警作用。
對于業(yè)主來說，資金監(jiān)管實(shí)際只是一種手段，而不是目的，它的目的是使工程項(xiàng)目能順利完工；對于承包商來說，挪用、轉(zhuǎn)移、外借資金也不是目的，它的目的是更好的管理和調(diào)度好自有資金，充分發(fā)揮有限資金的最大效能，使企業(yè)價值最大化。目前的資金監(jiān)管使許多承包商因擔(dān)心在某一工程項(xiàng)目臨時投入資金后卻無法迅速回收而不再撥付下屬項(xiàng)目部周轉(zhuǎn)資金，這種局勢不利于工程項(xiàng)目部的生產(chǎn)組織，還制約了企業(yè)的成長，也影響了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展速度。如何處理好這二者的關(guān)系，還需要我們不斷地摸索、探討、總結(jié)和完善。由于在資金監(jiān)管方面還沒有成熟的模式可以借鑒，因此在探索和總結(jié)的過程中，它的具體操作方法出現(xiàn)一些弊端是在所難免的。筆者嘗試著在這提出一些建議，希望和大家一起尋找一個簡單而行之有效資金監(jiān)管模式。
