一、航道事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
我國(guó)的航道事業(yè)單位一般都是由政府交通管理部門舉辦和主管，其內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上是政府內(nèi)部審計(jì)的延伸。航道事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩類。在具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，這兩類審計(jì)是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計(jì)工作一般從以下三個(gè)方面開展。
1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)
同外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的財(cái)務(wù)收支審計(jì)僅限于對(duì)本部門、本單位及所屬各部門、各單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的真實(shí)、合法和效益審計(jì)。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負(fù)債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也各不相同。對(duì)有國(guó)家財(cái)政資金介入的航道部門、單位，不僅要審查其自身財(cái)務(wù)狀況，還須重點(diǎn)檢查財(cái)政資金的使用渠道和使用方向。航道部門內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是各項(xiàng)航道事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)、合法和效益性，航道事業(yè)經(jīng)費(fèi)既包括財(cái)政預(yù)算撥款，也包括財(cái)政預(yù)算外安排的各項(xiàng)資金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費(fèi)以及對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)收益。
2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)
財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)該是航道事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容，體現(xiàn)航道事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)代性。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，交通事業(yè)就是要落實(shí)李盛霖部長(zhǎng)提出的“三個(gè)服務(wù)”的要求。作為水運(yùn)交通的基礎(chǔ)，航道維護(hù)管理的質(zhì)量和效益已成為每個(gè)航運(yùn)企業(yè)發(fā)展的直接影響之一。通過開展有效的內(nèi)部審計(jì)找出管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施，不斷提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)效益，也是這幾年交通主管部門大力建立健全航道事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的主要目的。航道事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合航道事業(yè)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥、管理、分配和使用等財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性審查，通過對(duì)航道事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促進(jìn)航道事業(yè)單位加強(qiáng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理，提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用效益。利用社會(huì)效益指標(biāo)換算考核起經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員依法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況進(jìn)行的審查。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是結(jié)合日常的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行的，一般側(cè)重于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任目標(biāo)的審計(jì)；并通過審計(jì)資料和信息的積累，為離任責(zé)任審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)審計(jì)時(shí)，首先通過分析航道事業(yè)單位收支結(jié)余指標(biāo)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目業(yè)務(wù)指標(biāo)和職工收入分配指標(biāo)及各項(xiàng)指標(biāo)的影響因素，確定審查的重點(diǎn)；然后再抓住幾個(gè)關(guān)鍵的指標(biāo)，進(jìn)行局部審查以便及時(shí)找出錯(cuò)誤所在，糾正偏差，改進(jìn)提高，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署和中組部的要求，包括航道事業(yè)單位在內(nèi)的交通單位領(lǐng)導(dǎo)的離任責(zé)任內(nèi)部審計(jì)近年執(zhí)行的情況總體是好的。
二、公共財(cái)政改革對(duì)航道事業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的影響
1.公共財(cái)政改革要求各級(jí)航道事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算管理
改革開放以來，特別是2000年以來，我國(guó)財(cái)政預(yù)算體制發(fā)生了很大的變化，改革了傳統(tǒng)的單式預(yù)算制度，初步實(shí)行了由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算構(gòu)成的復(fù)式預(yù)算，逐步建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公共財(cái)政的需要，逐步實(shí)行零基預(yù)算和編制部門預(yù)算。通過改革，航道事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算編制水平有了較大提高，為交通部加強(qiáng)宏觀調(diào)控，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展對(duì)交通水運(yùn)基礎(chǔ)事業(yè)的需要起到了積極作用。但是，由于我國(guó)航道事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制改革正在進(jìn)行當(dāng)中，尚未完全到位，各大內(nèi)河水系和海區(qū)航道部門的管理體制、組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算級(jí)次都不盡相同，航道單位預(yù)算編制工作與航運(yùn)事業(yè)快速全面復(fù)興的發(fā)展需求相比差距較大。
（1）預(yù)算編制缺乏科學(xué)程序和依據(jù)。航道事業(yè)單位提供的是公共產(chǎn)品，公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量一般很難用簡(jiǎn)單的預(yù)算數(shù)字反映。要準(zhǔn)確反映公共產(chǎn)品的數(shù)量需要航道部門按照《預(yù)算法》規(guī)定，本級(jí)預(yù)算由本級(jí)各部門預(yù)算組成，突出基層預(yù)算的基礎(chǔ)性地位。但是很多航道單位除在少數(shù)部門開始試編部門預(yù)算外，其他部門預(yù)算由上級(jí)部門代編，這些部門的預(yù)算編制仍舊采用基數(shù)加增長(zhǎng)的方法，資金分配缺乏科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)（定額）和依據(jù)。部門經(jīng)費(fèi)多少，不是取決于航道事業(yè)發(fā)展和本部門工作的實(shí)際需要， 而是取決于原來的基數(shù)，多年運(yùn)用下來，致使年度預(yù)算核定支出指標(biāo)與實(shí)際需要大相徑庭；預(yù)算外資金統(tǒng)籌安排使用的程度比較低，致使預(yù)算編制不完整，執(zhí)行中調(diào)整事項(xiàng)太多，部門之間經(jīng)費(fèi)狀況苦樂不均，不利于航道事業(yè)又好又快發(fā)展。
�。�2）預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理。主要是表現(xiàn)為財(cái)政供給“越位”和“缺位”并存。一方面存在供給范圍過大，包攬過多，超出了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府公共職能的范圍；另一方面應(yīng)由政府承擔(dān)的一些社會(huì)公共需要卻有的保障不足，影響財(cái)政職能作用的發(fā)揮。如一些列入航道年度重點(diǎn)建設(shè)的項(xiàng)目，比如航道基礎(chǔ)整治設(shè)施的維護(hù)經(jīng)費(fèi)，財(cái)政計(jì)劃對(duì)航道單位可以貼補(bǔ)，但實(shí)際上航道整治建筑物很多從當(dāng)初建設(shè)到目前的維護(hù)職能根本就不在航道或交通部門，而在水利水位等機(jī)構(gòu)，所以航道部門實(shí)事求是地眼看著有經(jīng)費(fèi)而申請(qǐng)不到。在支出上，有的單位將財(cái)政性資金投入競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，沒有集中財(cái)力用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)家宏觀調(diào)控最急需的方面，如支持公共航道基礎(chǔ)設(shè)施條件的改善、強(qiáng)化航道作為航運(yùn)的基礎(chǔ)服務(wù)地位、加大科技進(jìn)步和發(fā)展的支持力度以及確保航道資源可持續(xù)發(fā)展等方面的支出等。
（3）追加預(yù)算方面存在不少問題。一些上級(jí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算主管部門平時(shí)預(yù)留資金較多，到了年終或上級(jí)檢查時(shí)有些資金不得不臨時(shí)下?lián)�，造成追加基層預(yù)算。有的甚至追加預(yù)算過多過濫，個(gè)別部門追加的預(yù)算比年初預(yù)算還要多，致使預(yù)算失去嚴(yán)肅性和約束力，財(cái)務(wù)部門調(diào)整賬目和報(bào)表分析的工作量大增。追加預(yù)算的審批不嚴(yán)格或流于形式，隨意性較大， 助長(zhǎng)了一些部門、單位跑要資金的現(xiàn)象， 也易于產(chǎn)生行業(yè)腐敗。
2.公共財(cái)政改革要求航道事業(yè)單位規(guī)范采購(gòu)行為，執(zhí)行《政府采購(gòu)法》。
實(shí)施《政府采購(gòu)法》是中央財(cái)政提高財(cái)政資金使用效率的有效手段，也是預(yù)防腐敗的一劑良藥。然而它的實(shí)施情況并不容樂觀，遭到的抵觸情緒很大。在一些基層單位由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏一定的政治素質(zhì)，認(rèn)為開展政府采購(gòu)很麻煩，認(rèn)為拿錢去買自己不認(rèn)識(shí)不熟悉的商家商品“不放心”、“不塌實(shí)”等等荒唐可笑的理由來粉飾內(nèi)心想自由采購(gòu)的欲望。特別是在我國(guó)航道航標(biāo)器材市場(chǎng)不發(fā)達(dá)、不健全、不成熟的當(dāng)前，政府采購(gòu)法沒有對(duì)航道支出的主要采購(gòu)項(xiàng)目強(qiáng)制政府采購(gòu)的情況下，如何規(guī)范航道部門按照政府采購(gòu)法的原則開展商品和服務(wù)的采購(gòu)，是個(gè)非常緊迫的管理課題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全國(guó)航道部門的職工福利性開支占職工收入的比重越來越大，一些領(lǐng)導(dǎo)辦好事辦實(shí)事時(shí)是否同時(shí)按照政府采購(gòu)法的精神和原則開展采購(gòu)活動(dòng)，比如職工療養(yǎng)旅游選擇的療養(yǎng)院、旅行社等服務(wù)是否陽光選擇？
3.公共財(cái)政改革要求航道事業(yè)單位規(guī)范金融行為，嚴(yán)格執(zhí)行《中央單位銀行賬戶清理的規(guī)定》。
執(zhí)行《中央單位銀行賬戶清理的規(guī)定》，財(cái)政部這幾年花了很大決心和努力的，取得了很大成績(jī)。但是一些涉及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的航道事業(yè)單位和利用一些地方銀行監(jiān)管不嚴(yán)的漏洞，還或多或少時(shí)有發(fā)生違反賬戶清理管理的規(guī)定，或則繞開銀行，干脆收入不入賬，來個(gè)賬外消化。這種管理集團(tuán)串通舞弊繞著規(guī)范走的現(xiàn)象是當(dāng)前各單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的“死穴”。這種現(xiàn)象與財(cái)政改革的初衷已經(jīng)背道而馳。
4.公共財(cái)政改革要求航道事業(yè)單位規(guī)范職工收入的分配形式
我國(guó)職工的收入分配形式正日趨多樣化。航道事業(yè)單位職工的收入形式從單純的現(xiàn)金發(fā)展到有價(jià)證券（如購(gòu)物券）、實(shí)物，有的單位職工還有股權(quán)形式的收入。值得大家關(guān)注的是，與公共財(cái)政改革配套完善的將于2008年實(shí)施的《所得稅法》特別關(guān)注和強(qiáng)調(diào)對(duì)職工的非貨幣性收入的計(jì)量，職工非貨幣性收入一般將計(jì)算為職工的收入納個(gè)人所得稅。與企業(yè)不同的是航道事業(yè)單位執(zhí)行《非企業(yè)單位所得稅》相關(guān)政策，準(zhǔn)予作為單位應(yīng)稅所得扣除數(shù)的工資總額并不像企業(yè)一樣從2008年起可以全額計(jì)算，而是必須控制在有關(guān)財(cái)政部門批準(zhǔn)的職工工資總額額度內(nèi)，超出的不僅不得從應(yīng)稅收入中扣除，而且也違反了財(cái)政部有關(guān)規(guī)范和國(guó)家清理調(diào)控職工收入的精神。
5.公共財(cái)政改革要求航道事業(yè)單位規(guī)范創(chuàng)收業(yè)務(wù)管理，切實(shí)按照《合同法》，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范。
我國(guó)航道事業(yè)單位掌握著全國(guó)絕大多數(shù)航道資源開發(fā)利用維護(hù)的所需要的技術(shù)和固定資產(chǎn)，加上航道事業(yè)單位具有一定的航道行政管理審批權(quán)限，客觀上存在航道市場(chǎng)上的壟斷經(jīng)營(yíng)的地位。這種壟斷經(jīng)營(yíng)在目前仍然是符合中國(guó)的市場(chǎng)狀況的，航道市場(chǎng)化條件在中國(guó)乃至世界范圍都還沒有普遍成熟。
經(jīng)營(yíng)性航道市場(chǎng)業(yè)務(wù)主要有專用航標(biāo)維護(hù)、專用航道的測(cè)量、橋區(qū)航標(biāo)代管代設(shè)、港口錨地界限標(biāo)志維護(hù)等等。航道事業(yè)單位取得這些業(yè)務(wù)的收入本質(zhì)上是屬于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，形成的資金本質(zhì)上也是屬于財(cái)政性資金。有的單位缺乏法律意識(shí)或是故意而為之，對(duì)利用國(guó)有航道資源經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不定合同、隨意減低國(guó)家定額收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、借審批權(quán)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)包航道工程業(yè)務(wù)、串通管轄區(qū)域涉航機(jī)構(gòu)巧立項(xiàng)目爭(zhēng)取地方財(cái)政資金等，這些行為都不符合建立全國(guó)統(tǒng)一高效率財(cái)政體系的要求。
6.公共財(cái)政改革要求不斷加強(qiáng)航道事業(yè)單位廉正建設(shè)
我國(guó)的航道事業(yè)單位屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)組織，職工的思想總體單純，在實(shí)踐“三個(gè)服務(wù)”中表現(xiàn)出很高的政治素質(zhì)，體現(xiàn)了毛澤東主席對(duì)航道人的評(píng)價(jià)“特別能吃苦、特別能戰(zhàn)斗”的精神。他們艱苦樸素、勤儉辦事業(yè)的優(yōu)良作風(fēng)一直得到社會(huì)的好評(píng)。但廉正建設(shè)一定要警鐘長(zhǎng)鳴，特別是對(duì)各級(jí)航道事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人，他們的思想和行為是否符合財(cái)政管理的要求是廉正建設(shè)的一個(gè)重要考量方面。
三、開展航道事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)新思路
1.標(biāo)本兼治，把握部門預(yù)算改革審計(jì)的重點(diǎn)。
�。�1）確實(shí)強(qiáng)化航道基層單位的預(yù)算編制的審計(jì)。預(yù)算編制改革后，實(shí)行部門預(yù)算，改變了傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算。因此，在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，一是要加強(qiáng)對(duì)航道部門預(yù)算編制的審計(jì)，看其編制依據(jù)是否充分，編制程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備；二是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)、定額的審計(jì)，看其標(biāo)準(zhǔn)和定額的制定是否有依據(jù)，是否符合一般規(guī)律，是否根據(jù)執(zhí)行結(jié)果不斷調(diào)整和完善；三是要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位編報(bào)預(yù)算的審計(jì)，看其有無有虛報(bào)、高估和漏報(bào)等情況。
�。�2）確實(shí)細(xì)化航道主管單位預(yù)算資金撥付的審計(jì)。預(yù)算支出改革后，財(cái)政支出除部分由財(cái)政部門直接撥付外，目前大量的撥付管理工作，主要通過航道主管單位層層分解下?lián)�。航道主管單位的�?nèi)部審計(jì)中除了應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門資金領(lǐng)撥情況的審計(jì)外，一是要加強(qiáng)已領(lǐng)財(cái)政資金下?lián)艿膶徲?jì)，檢查其是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)預(yù)算撥付下級(jí)航道單位資金，是否按序時(shí)進(jìn)度撥，對(duì)專項(xiàng)支出還要檢查是否按用款計(jì)劃和實(shí)際需要撥款；二要聯(lián)合財(cái)政部門與政府采購(gòu)中心、財(cái)政結(jié)算中心之間對(duì)本單位預(yù)算資金撥付和結(jié)算的過程的調(diào)查復(fù)核，確保本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的正確性。
�。�3）確實(shí)深化預(yù)算執(zhí)行真實(shí)性的審計(jì)。實(shí)行部門預(yù)算后，擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍，將部門收支活動(dòng)全部納入預(yù)算管理。因此，首先要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政性資金賬戶情況（包括財(cái)政部門和預(yù)算單位）的審計(jì)，看其所有收入是否全部納入預(yù)算管理，尤其是部門預(yù)算外收費(fèi)和政府基金，是否真正實(shí)行“部門開票、銀行收錢、財(cái)政管理”的收支兩條線制度，是否存在跑、冒、滴、漏問題；其次要加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算支出的審計(jì)，看其是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)預(yù)算使用資金，是否存在無預(yù)算支出和虛列、轉(zhuǎn)移、截留、挪用資金等情況；再次要重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算批復(fù)是否及時(shí)，預(yù)算調(diào)整、預(yù)算追加是否符合法定程序，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否真實(shí)等，促進(jìn)本單位預(yù)算管理的不斷規(guī)范。
2.開展政府采購(gòu)效益審計(jì)，提高財(cái)政資金使用效益。
推行政府采購(gòu)是建立社會(huì)主義公共財(cái)政制度的一項(xiàng)重要改革措施，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)有著十分重要的意義。黨中央、全國(guó)人大和國(guó)務(wù)院對(duì)政府采購(gòu)工作十分重視，2002年頒布的《政府采購(gòu)法》對(duì)我國(guó)政府采購(gòu)制度作了全面規(guī)定，建立了包括審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的政府采購(gòu)監(jiān)督體系。國(guó)務(wù)院多次發(fā)出通知，全面推行政府采購(gòu)制度，要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的審計(jì)監(jiān)督。航道事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作更應(yīng)該發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，開展好政府采購(gòu)效益審計(jì)，提高本單位財(cái)政性資金使用效益。一方面，要結(jié)合每年開展的預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)工作，把政府采購(gòu)作為其中一項(xiàng)重要內(nèi)容，納入經(jīng)常性內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作之中，加強(qiáng)對(duì)本單位政府采購(gòu)程序、采購(gòu)預(yù)算的立項(xiàng)、執(zhí)行、采購(gòu)組織實(shí)施及采購(gòu)結(jié)果的監(jiān)督。依法發(fā)現(xiàn)指出違法違規(guī)問題，確實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)監(jiān)督作用。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)情況，選擇主管部門關(guān)注、群眾反映強(qiáng)烈的問題和重大采購(gòu)項(xiàng)目，適當(dāng)組織開展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，弄清全面情況，揭露突出問題，從單位自身體制和機(jī)制上分析原因，提出改進(jìn)和加強(qiáng)本單位政府采購(gòu)工作的建議。
3.以賬戶審計(jì)為主線，保障國(guó)庫集中支付制度在本單位順利實(shí)施。
國(guó)庫集中支付制度改革是我國(guó)財(cái)政支出管理制度改革的重要內(nèi)容，是我國(guó)建立公共財(cái)政框架的重要組成部分。實(shí)行國(guó)庫集中支付，其實(shí)質(zhì)就是將政府所有財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金）集中在國(guó)庫或國(guó)庫指定的代理行開設(shè)的賬戶，同時(shí)所有財(cái)政支出（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出）均通過這一賬戶進(jìn)行撥付，以進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政資金支出的透明度，提高財(cái)政資金使用效益。2001年，國(guó)務(wù)院通過了財(cái)政部提出的《財(cái)政預(yù)算國(guó)庫管理制度改革方案》，標(biāo)志著我國(guó)國(guó)庫制度改革的正式啟動(dòng)。國(guó)庫集中支付制度在我國(guó)航道事業(yè)單位實(shí)施是按照先上后下的步序開展的，比如交通部對(duì)長(zhǎng)江航務(wù)管理局實(shí)行國(guó)庫集中支付，其后對(duì)長(zhǎng)江航務(wù)管理局下屬4級(jí)單位逐步實(shí)行國(guó)庫集中制服制度，并計(jì)劃在2008年對(duì)最基層的5級(jí)航道事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫集中支付制度。
航道內(nèi)部審計(jì)工作檢查監(jiān)督本單位國(guó)庫集中支付制度實(shí)施過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是航道事業(yè)單位的預(yù)算外資金管理力度，從內(nèi)部堵住財(cái)政資金國(guó)庫外循環(huán)的漏洞�，F(xiàn)階段航道事業(yè)單位預(yù)算外資金在整個(gè)財(cái)政性資金中占有相當(dāng)?shù)谋戎�，預(yù)算外資金的管理是否嚴(yán)格到位將直接影響到國(guó)庫集中支付制度改革能否在本單位真正取得實(shí)效。一是對(duì)于本身按規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算內(nèi)管理的資金，如各類航道基金、部分航道行政性收費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)格納入預(yù)算內(nèi)，收入直接全額繳入國(guó)庫，以逐步縮小預(yù)算外資金的規(guī)模和比重，直至最終實(shí)現(xiàn)真正意義上的國(guó)庫集中收付。二是應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化落實(shí)預(yù)算外資金收支兩條線管理制度，所有預(yù)算外收入的收取，原則上都應(yīng)實(shí)行“票稅分離、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、銀行代收、財(cái)政管理”辦法，航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)等收入應(yīng)一步繳入財(cái)政專戶。
4.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)規(guī)范涉稅行為。
航道事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)要從以檢查、評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制審計(jì)向以改善本單位機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況和推動(dòng)航道事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理體制機(jī)制改革為主要內(nèi)容的內(nèi)部管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門不僅要做單位財(cái)務(wù)問題的發(fā)現(xiàn)者，更應(yīng)成為改革的推動(dòng)者，要從管理的角度不斷拓寬審計(jì)的領(lǐng)域。在航道事業(yè)單位內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、機(jī)構(gòu)改革和業(yè)務(wù)創(chuàng)新等活動(dòng)中發(fā)揮積極促進(jìn)和推動(dòng)作用。當(dāng)前可以重點(diǎn)圍繞公共財(cái)政改革中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，選擇一些規(guī)模相對(duì)較小、涉及面相對(duì)較窄的航道基本建設(shè)項(xiàng)目開展內(nèi)部管理審計(jì)，逐步探索路徑、摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn)，以內(nèi)部管理審計(jì)的角度，逐步拓展單位領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和范圍，嘗試開展比較全面的任期管理責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員要研究國(guó)家財(cái)政稅制的改革步伐，特別是要關(guān)注2008年新所得稅法律的實(shí)施對(duì)航道事業(yè)單位職工個(gè)人和單位管理帶來的影響。認(rèn)真檢查本單位的情況，盡早找出差距，盡早提出建議，努力促進(jìn)本單位涉及公共財(cái)政與稅收工作的全方位協(xié)調(diào)。
