銀行存款的內(nèi)部控制制度，就是指小企業(yè)為維護銀行存款的完整性，確保銀行存款會計記錄正確而對銀行存款進行的審批、結(jié)算、稽核調(diào)整的自我調(diào)節(jié)和監(jiān)督。

　　（1）內(nèi)部控制制度的建立原則。

　　內(nèi)部控制制度的建立原則，是指小企業(yè)建立和設計內(nèi)部控制制度時所必須遵循的客觀規(guī)律和基本法則。它主要包括以下四個基本原則：

　　①內(nèi)部牽制原則。這是指分離不相容職務，在各部門、各崗位之間建立起一種相互驗證或同見共證的關系。

　　不相容職務，就是指由一個人從事就會產(chǎn)生差錯或舞弊的職務。

　　分離不相容職務，就是對每項經(jīng)濟業(yè)務所分成的授權、主辦核對、執(zhí)行和記錄等幾個步驟，不能同時交由一個人辦理，以減少任何人進行并掩飾錯誤或舞弊活動的機會。

　　②程式定位原則。

　　這是指根據(jù)各部門、各崗位的職能和性質(zhì)，劃分其工作范圍，賦予其相應的權利和責任，規(guī)定其相應的操作程序和處理辦法，確定其檢查標準和紀律規(guī)范，以保證事事有人管，人人有專責，從而達到切實實施各項內(nèi)部控制措施的目的。

　　③系統(tǒng)網(wǎng)絡原則。

　　這是指將各部門和各崗位形成互相依存、互相制約的統(tǒng)一體，促進各崗位、部門的協(xié)調(diào)。發(fā)揮內(nèi)部控制制度的總體功能，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的總體目標。

　　④成本效益原則。

　　這是指內(nèi)部控制制度的設置成本應小于其所帶給小企業(yè)的經(jīng)濟利益，力爭以最小的控制成本取得最大的控制利益。該原則是任何現(xiàn)代經(jīng)濟管理和規(guī)范程序都應考慮的原則。

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　單位內(nèi)部完善的銀行存款控制制度，應當包括以下8個控制點，并圍繞它們展開行之有效的銀行存款內(nèi)部控制。

　　①審批。

　　這是指小企業(yè)的主管人員，對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查批準，或是授權銀行存款收支業(yè)務經(jīng)辦人，并規(guī)定其經(jīng)辦權限。審批一般以簽字蓋章方式表示。該過程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務要在授權下進行。

　?、诮Y(jié)算。

　　這是指出納人員復核了銀行存款收付業(yè)務的原始憑證后，應及時填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務，并對結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示該憑證的款項已實際收入或付出，避免重復登記。

　　③分管。

　　這是指銀行存款管理中不相容職務的分離，如支票保管職務與印章保管職務相分離，銀行存款總賬與明細賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全。

　?、軐徍?。

　　這是指在編制銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業(yè)務主管會計應審核銀行存款收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的合格、合法性；同時，還要對結(jié)算憑證的描述內(nèi)容進行審核，并把它與原始憑證相核對，審核其一致性，然后簽字蓋章。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證銀行存款收支業(yè)務記錄的真實性、核算的準確性和銀行存款賬務處理的正確性。

　?、莼?。

　　這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合法、合規(guī)性；同時對這些憑證的一致性進行審核，并簽字蓋章以示稽核。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證證證相符以及對銀行存款記錄和核算的正確性。

　　⑥記賬。

　　這是指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬，登記完畢，核對其發(fā)生額與收款憑證、付款憑證的合計金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。銀行存款總賬會計根據(jù)審核、稽核無誤的收款憑證、付款憑證或匯總的銀行存款收付款憑證，登記銀行存款總賬，登記完畢，核對其發(fā)生額與銀行收款憑證和付款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合計金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。該環(huán)節(jié)是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務處理的正確性。

　?、邔~。

　　這是指在稽核人員監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總賬會計對銀行存款日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額相核對，并互相取得對方簽證以對賬，該環(huán)節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會計資料的正確性、可靠性以及銀行賬務處理的正確性。

　?、嗾{(diào)賬。

　　這是指銀行存款主管會計定期根據(jù)銀行對賬單對銀行存款日記賬進行核對，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并在規(guī)定的天數(shù)內(nèi)對各未達賬項進行檢查，以保證企業(yè)的銀行存款賬與銀行賬相符，保證會計信息的準確性和及時性。

　　（3）銀行存款內(nèi)部控制的實施。

　　在實施銀行存款內(nèi)部控制時，各小企業(yè)應根據(jù)自身特點，設定合理的控制點，制定符合自身情況的、健全的銀行存款內(nèi)部控制制度。

　?、偈跈嗯c批準。

　　建立銀行存款的內(nèi)部控制制度，首先就要確立授權與批準的制度，即銀行存款收付業(yè)務的發(fā)生，需要經(jīng)小企業(yè)主管人員或財務主管人員或總會計師的審批，并授權具體的人員經(jīng)辦。

　?、诼氊焻^(qū)分，內(nèi)部牽制。

　　該程序也就是有關不相容職務由不同的人承擔，體現(xiàn)錢賬分管內(nèi)部牽制等原則。其具體程序包括：

　　銀行存款收付業(yè)務授權與經(jīng)辦、審查、記賬要相分離。

　　銀行存款票據(jù)保管與銀行存款記賬職務要相分離。

　　銀行存款收付憑證填制與銀行存款日記賬的登記職務相分離。

　　銀行存款日記賬和總賬的登記職務相分離。

　　銀行存款各種票據(jù)的保管與簽發(fā)職務相分離，其中包括銀行單據(jù)保管與印章保管職務相分離。

　　銀行存款的登賬和審核職務相分離。

　　③記錄與審核。

　　小企業(yè)對其銀行存款收付業(yè)務通過編制記賬憑證、登記賬簿進行反映和記錄之前都必須經(jīng)過審核，只有審核無誤的憑證單據(jù)才可作為會計記錄的依據(jù)。其具體程序包括：

　　出納人員要根據(jù)其審核無誤的銀行存款收付原始憑證辦理結(jié)算。辦理銀行結(jié)算后的原始憑證和結(jié)算憑證，要加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

　　會計人員要根據(jù)財務主管審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

　　原始憑證、收付款憑證須經(jīng)過財會部門主管或其授權人審簽、稽核人稽核簽字蓋章才能據(jù)以登賬。

　?、苡涗浥c文件的管理。

　　為了將已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行完整地反映，有關的文件必須加以適當?shù)恼?、管理和保存。其具體內(nèi)容包括：

　　銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票領用時，須經(jīng)財會部門主管人或其指定人批準，并經(jīng)領用人簽字。

　　銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票要有專人負責管理。

　　收、付款憑證要連續(xù)編號。

　　需使用事先連續(xù)編號的發(fā)貨單、發(fā)票、支票等。

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　　核對是賬賬相符、賬實相符的保證。對賬工作對保證銀行存款安全性起著舉足輕重的作用。

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