出納實務(wù)操作—現(xiàn)金支出管理

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2013/08/23 09:52:42　　字體：大小

　　（一）現(xiàn)金支出的內(nèi)容

　　《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條規(guī)定：開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

　?。?）職工工資、津貼。

　　（2）個人勞務(wù)報酬。

　?。?）根據(jù)國家規(guī)定頒布給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金。

　　（4）各種勞保、福利贊卅以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

　?。?）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

　?。?）結(jié)算起點以下的零星支出。

　　（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　（二）坐支

　　根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條規(guī)定：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　坐支現(xiàn)金，就是把銷售收款，不是存入銀行，而是用來直接付費(fèi)用、成本等。即指直接從收入的現(xiàn)金中用于現(xiàn)金的支付，是違反相關(guān)規(guī)定的?，F(xiàn)金限額，一般要看公司離銀行的遠(yuǎn)近，遠(yuǎn)的話就限定10～15天日常需要的開銷；近的話就限定5天左右的開銷。若確需坐支的，需報開戶行同意，開戶行會給企業(yè)一個坐支的限額。

　　按現(xiàn)行的有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，當(dāng)日收人的現(xiàn)金需存入開戶銀行，當(dāng)日支出的現(xiàn)金也需從銀行提取，而且開戶行會給企業(yè)一個現(xiàn)金的最高限額，超過額度的現(xiàn)金也需存入開戶行。

　　開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。因為這關(guān)系到企業(yè)的會計核算和國家對企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)督，如果收入不入賬就直接作為現(xiàn)金支付了，國家就很難對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

　　（三）現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核

　　現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。小納人員對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都要認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。其復(fù)核方法及基本要求同現(xiàn)金收款憑證大致相同。出納人員在復(fù)核現(xiàn)金付款憑證時，應(yīng)注意以下幾點：

　?。╨）對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或以現(xiàn)金存入銀行，為了避免重復(fù)，只按照收付業(yè)務(wù)涉及的貸方科目編制付款憑證。

　?。?）現(xiàn)金付款憑證如出現(xiàn)紅字時，實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)是現(xiàn)金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章，以表示原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)付出的款項已全部退回。

　　（3）發(fā)生銷貨退回，如數(shù)量較少，日退款金額在轉(zhuǎn)賬起點以下，需用現(xiàn)金退教時，必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)編制付款憑證。

　?。?）從外單位取得的原始憑征如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由同行人證明，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。

　?。?）“原始憑證分割單”（見表3-1）可作為填制付款憑證的依據(jù)。但出納人員需要對原始憑證分割進(jìn)行審查。