填列現(xiàn)金流量表之投資所收到或支付的現(xiàn)金

來源: 編輯： 2009/08/12 15:14:34　　字體：大小

　　“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”這個項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項目中反映，包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。

　　（1）權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。

　　“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。領(lǐng)導干部應注意，企業(yè)以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、商品等進行的權(quán)益性投資，在現(xiàn)金流量表的補充資料中單獨反映，不包括在本項目內(nèi)。

　　（2）債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。

　　長期債權(quán)投資又可按照投資對象分為債券投資和其他債權(quán)投資。債券投資是指企業(yè)購入并準備在較長時期內(nèi)（一年以上）持有的各種債券，如國債、公司債券等。其他債權(quán)投資是指除了長期債券投資以外屬于債權(quán)性質(zhì)的投資，如委托貸款等。這里只介紹債券投資。

　　與股票投資相比，債券投資具有如下兩個特征：一是債券投資風險小于股票投資，收益比較固定。一般情況下，債券投資可以按照債券票面金額（即面值）和規(guī)定的利率收回本息。即使在發(fā)行債券企業(yè)破產(chǎn)的情況下，債券投資也具有優(yōu)先清償權(quán)，可以先于該企業(yè)的股票投資者得到清償。二是債券投資屬于債權(quán)投資，投資企業(yè)不能因此參與發(fā)行債券企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，也無權(quán)因此而參與其利潤分配。

　　債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金中不包括對“現(xiàn)金等價物”的投資，為什么呢？因為現(xiàn)金等價物在現(xiàn)金流量表中被視同為現(xiàn)金，企業(yè)對現(xiàn)金等價物的投資如購買短期債券并不會對“現(xiàn)金流量”產(chǎn)生影響，只是“現(xiàn)金”內(nèi)部的變動。因此，“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”只包括企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

責任編輯：文會計

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