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備考信息
匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。其中,匯總收款憑證分別按現(xiàn)金和銀行存款科目的借方科目設置,定期將該期間內(nèi)全部現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證所反映的經(jīng)濟事項按與設置科目相對應的貸方科目加反映的經(jīng)濟事項按與設置科目相對應的貸方科目加以歸類,一般每月編制一張。匯總付款分別按現(xiàn)金和銀行存款科目的貸方科目設置,定期將該期間內(nèi)全部現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證所反映的經(jīng)濟事項按與設置科目相對應的借方科目加以歸類,一般每月編制一張。匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的按每一科目的貸方分別設置,定期將該期間內(nèi)全部轉(zhuǎn)賬憑證所反映的經(jīng)濟事項按與設置科目相對應的借方科目加以歸類,一般每月編制一張。
一、匯總收款憑證的編制
匯總收款憑證,是按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的借方分別設置,定期(如5天或10天)將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證,分別按與設置科目相對應的貸方科目加以歸類、匯總填列一次,每月編制一張。登記總分類賬時,應根據(jù)匯總收款憑證上的合計數(shù),記入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方,根據(jù)匯總收款憑證上各貸方科目的合計數(shù)分別記入有關總分類賬戶的貸方。
二、匯總付款憑證的編制
匯總付款憑證,是按現(xiàn)金科目、銀行存款科目的貸方分別設置,定期(如5天或10天)將這一期間內(nèi)的全部現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證,分別按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次,每月編制一張。月終時,結(jié)算出匯總付款憑證的合計數(shù),據(jù)以登記總分類賬。登記總分類賬時,根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù),記入“現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方;根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計數(shù)記入相應總分類賬戶的借方。
三、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
匯總轉(zhuǎn)賬憑證,習慣上,按照貸方科目設置,通常是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一科目的貸方分別設置,定期將這一期間內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬憑證,按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次,每月編制一張。
四、匯總記賬憑證的基本格式要求
編制收款憑證時,則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證,而不能編制一貸多借的憑證。
編制付款憑證時,只能編制一借一貸或一貸多借的憑證,而不能編制一借多貸的憑證;
編制轉(zhuǎn)賬憑證時,為了避免匯總時出現(xiàn)重匯和漏匯,只能按一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應來填制,而不能以幾個貸方科目同一個借方科目相對應來填制。
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