[導(dǎo)讀]編制現(xiàn)金流量表一直是中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員面臨的一個(gè)難點(diǎn)。為了解決這個(gè)問(wèn)題，我們通過(guò)反復(fù)實(shí)踐，應(yīng)用Excel編制現(xiàn)金流量表，可以解此難題。

　　建立表內(nèi)外鏈接

　　打開(kāi)Excel，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置兩張工作表，即“現(xiàn)金流量表工作底稿”和“現(xiàn)金流量表”。包括建立表內(nèi)鏈接和現(xiàn)金流量表表內(nèi)鏈接兩部分。

　　第一，現(xiàn)金流量表工作底稿表內(nèi)鏈接。

　　“資產(chǎn)負(fù)債表資料”表內(nèi)鏈接，主要是根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系建立鏈接。

　　資產(chǎn)“減少或增加”欄鏈接：

　　C5-D5=E5；C6-D6=E6；C7-D7=E7；其他依此類(lèi)推。

　　負(fù)債與權(quán)益“增加或減少”欄鏈接：D26-C26=E26；D34-C34=E34；其他依此類(lèi)推。

　　“利潤(rùn)表資料”表內(nèi)鏈接：

　　G8=G5-G6-G7；G13=G8+G9-10-G11-G12；G21=G13+G14+G15+G18-G19；G23=G21-G22.

　　“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”表內(nèi)鏈接：

　　C46+D46+E46=G46；C54+D54+E54+F54=G54；G56=G51；G57=E17.

　　先建立主表項(xiàng)目各欄鏈接，然后再補(bǔ)充資料各欄鏈接：E21=SUM（E6：E20）；E42=E38-E39+E40-E41.

　　第二，建立表外鏈接。

　　就是建立現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表工作底稿之間的鏈接，以便自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表。

　　填制現(xiàn)金流量表

　　先要填制現(xiàn)金流量表工作底稿。在填制現(xiàn)金流量表工作底稿時(shí)，凡是帶藍(lán)底色的方框不需填寫(xiě)，只需填寫(xiě)不帶顏色的方框。

　　資產(chǎn)負(fù)債表資料填寫(xiě)時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表資料各欄數(shù)字根據(jù)同期資產(chǎn)負(fù)債表各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)填寫(xiě)。

　　利潤(rùn)表資料填寫(xiě)時(shí)，利潤(rùn)表資料各欄數(shù)，大部分根據(jù)同期利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填寫(xiě)，但其中處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益、處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失等3個(gè)項(xiàng)目需要根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填寫(xiě)。

　　現(xiàn)金流量項(xiàng)目表填寫(xiě)時(shí)，稅費(fèi)返回收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬分析計(jì)算填寫(xiě)；收回投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)投資賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析填寫(xiě)；取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，根據(jù)投資收益明細(xì)賬分析計(jì)算填寫(xiě)；處置非流動(dòng)資產(chǎn)收到現(xiàn)金項(xiàng)目，其內(nèi)容包括處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金，根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)處置明細(xì)賬分析計(jì)算填寫(xiě)；吸收投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，根據(jù)實(shí)收資本、資本公積等明細(xì)賬分析填寫(xiě)；取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目，根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款等明細(xì)賬的貸方發(fā)生額分析填寫(xiě)；支付職工工資等的現(xiàn)金項(xiàng)目，反映支付職工工資及為職工支付的所有現(xiàn)金，接著可填制現(xiàn)金流量表。

　　在完成現(xiàn)金流量表工作底稿后，現(xiàn)金流量表的絕大多數(shù)項(xiàng)目的數(shù)字已經(jīng)自動(dòng)生成。只有少數(shù)幾個(gè)項(xiàng)目需要補(bǔ)充填寫(xiě)，對(duì)于沒(méi)有發(fā)行債券和融資租入固定資產(chǎn)的企業(yè)，不涉及現(xiàn)金流量的重大投、籌資活動(dòng)等相關(guān)項(xiàng)目不需要填寫(xiě)；對(duì)沒(méi)有短期對(duì)外投資的企業(yè)，現(xiàn)金等價(jià)物期末余額、期初余額項(xiàng)目也不需要填寫(xiě)。

　　本表填寫(xiě)的重點(diǎn)是其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到和支付的現(xiàn)金兩個(gè)項(xiàng)目，收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金項(xiàng)目，主要有企業(yè)收到政府補(bǔ)貼費(fèi)、接受捐贈(zèng)款、存款利息收入等，根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入等明細(xì)賬分析填寫(xiě)；支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金項(xiàng)目，主要反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，根據(jù)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等明細(xì)賬分析計(jì)算填寫(xiě)。

　　在填寫(xiě)這兩項(xiàng)目時(shí)，除了要保證數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確外，還注意現(xiàn)金流量表的平衡關(guān)系，保證主表部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~相等。

　　實(shí)例解析湖南湘誠(chéng)公司是一家民營(yíng)建筑施工企業(yè)，現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員兩人，會(huì)計(jì)和出納各一名，會(huì)計(jì)是一名只有4年會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷的年輕會(huì)計(jì)，公司沒(méi)有購(gòu)置會(huì)計(jì)軟件，會(huì)計(jì)記賬還只能采用傳統(tǒng)的手工記賬方法，平時(shí)只要求編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

　　但企業(yè)主要從事的建筑防水業(yè)務(wù)，所有業(yè)務(wù)基本上靠投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)獲得，公司每年必須取得包括現(xiàn)金流量表在內(nèi)的經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)年報(bào)。

　　由于公司會(huì)計(jì)人員不熟悉現(xiàn)金流量表。經(jīng)了解，該公司沒(méi)有不涉及現(xiàn)金的重大投資、籌資活動(dòng)，投資活動(dòng)也比較單一，只增添了部分固定資產(chǎn)。

　　因此，除了將該公司提供的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)錄入現(xiàn)金流量表工作底稿外，其他只搜集了兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，即通過(guò)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等明細(xì)賬搜集到收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金和支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的數(shù)據(jù)，用時(shí)不到1小時(shí)便編出了現(xiàn)金流量表。

溫馨提示：現(xiàn)金流量表？你會(huì)編制嗎？只會(huì)使用自動(dòng)生成軟件編制現(xiàn)金流量表是不是心里非常沒(méi)有底氣。您想在3個(gè)小時(shí)內(nèi)，認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表嗎？同時(shí)，學(xué)會(huì)通過(guò)“六步法”快速編制現(xiàn)金流量表嗎？進(jìn)入“正保教育開(kāi)放平臺(tái)”，讓您學(xué)會(huì)更多的崗位技能，提高業(yè)務(wù)能力，全面提升。