月末結賬的程序

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2009/03/19 18:51:33　　字體：大小

　　第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤，一般建議在月末結賬時核對。

　　第二步：進行以下項目的賬實核對。

　　1、現(xiàn)金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關憑證，查清原因進行處理。

　　2、銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節(jié)表對平銀行賬。

　　3、存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

　　第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

　　1、運用銀行存款調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業(yè)的應交稅金-應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。主要調節(jié)的是在同一賬稅票中應做進項轉出的，比如稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

　　2、對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）進行核對。（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）

　　3、對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。

　　第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。

　　對應收／應付賬的核對。

　　1、對所有明細賬與總賬進行核對。

　　2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

　　3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。

　　第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：

　　1、按權責任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。

　　2、攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊等。

　　3、暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等。（結合存貨盤點結果同時進行）

　　4、結轉本年利潤，結平所有損益類科目。（具體結賬分錄可以要結合企業(yè)實際）。