增值稅科目的設(shè)置

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/06/13 11:20:26　　字體：大小

　　一般納稅人企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：

　　“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；

　　“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；

　　當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（已交稅金）；當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目。

　　小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目，無(wú)需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”的三級(jí)明細(xì)科目。

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