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可供出售金融資產(chǎn)的記賬
（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
1.股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款等
2.債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）
應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
1.公允價(jià)值上升
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積——其他資本公積
2.公允價(jià)值下降
借：資本公積——其他資本公積
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
（六）出售可供出售金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產(chǎn)
投資收益（差額，也可能在借方）
同時(shí)：
借：資本公積——其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方）
貸：投資收益
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：雨非
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