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持有至到期投資的記賬方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/08/16 15:08:07  字體:

  1.企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記“持有至到期投資——成本”賬戶,按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息’’賬戶,按實際支付的金額,貸記“銀行存款"等賬戶,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整"賬戶。

  2.資產(chǎn)負(fù)債日,持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”賬戶,按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”賬戶,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”賬戶。

  3.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)在重分類日按其公允價值,借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”賬戶,按其差額,貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

  4.出售持有至到期投資,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等賬戶,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”賬戶,按其差額,貸記或借記“投資收益"賬戶。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

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