房產項目完工前招待費如何列支

來源: 讀者上傳編輯： 2009/11/09 09:28:13　　字體：大小

　　【問題】

　　房地產開發(fā)企業(yè)在房產未完工前發(fā)生的業(yè)務招待費用，是否可以并入收入實現當年一并參與計算（新31號文對此沒有明確）？還是按企業(yè)所得稅法規(guī)定在限額范圍內列支，如果沒有銷售收入就不能稅前扣除？

　　【解答】

　　根據《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第十二條規(guī)定，房地產企業(yè)的業(yè)務招待費在發(fā)生時作為期間費用列支，稅前扣除時，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第四十三條規(guī)定，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　　相應的，這里的業(yè)務招待費“收入”計算基數，為國稅發(fā)31號第六條規(guī)定的“企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入”。如果按第六條規(guī)定無收入則所得稅前不能申報扣除。

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