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彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,有關(guān)彩票購、銷、調(diào)、存等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,補(bǔ)充規(guī)定如下:
一、會(huì)計(jì)科目
(一)增設(shè)“130庫存彩票”科目
該科目核算中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)庫存即開型彩票的實(shí)際成本。借方登記購入彩票的實(shí)際成本,貸方登記發(fā)出彩票的實(shí)際成本,期末借方余額反映尚未發(fā)出彩票的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按彩票券種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),該科目期末余額并人“產(chǎn)成品”項(xiàng)目。
?。ǘ┰鲈O(shè)“220待收財(cái)政專戶款”科目
該科目核算彩票機(jī)構(gòu)已銷售但尚未收到的應(yīng)繳財(cái)政專戶款。貸方登記尚未收到的應(yīng)繳財(cái)政專戶款,借方登記已經(jīng)收到的應(yīng)繳財(cái)政專戶款,期末貸方余額反映尚未收到的應(yīng)繳財(cái)政專戶款。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),該科目期末余額并人“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”項(xiàng)目。
?。ㄈ┰鲈O(shè)“221彩票銷售結(jié)算”科目
該科目核算彩票機(jī)構(gòu)已銷售待分配的彩票銷售款。貸方登記已銷售的彩票銷售款,借方登記已分配的彩票銷售款,期末一般無余額,如有余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)并入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。
?。ㄋ模┰鲈O(shè)“222應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目
該科目核算彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)返還給中獎(jiǎng)?wù)叩莫?jiǎng)金。貸方登記按規(guī)定比例計(jì)提的應(yīng)支付給中獎(jiǎng)?wù)叩莫?jiǎng)金,借方登記已支付的獎(jiǎng)金,期末貸方余額反映尚未支付的獎(jiǎng)金。該科目應(yīng)分別彩票的品種設(shè)置明細(xì)賬,“調(diào)節(jié)基金”和“獎(jiǎng)池”應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),該科目期末余額并入“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。
?。ㄎ澹┰鲈O(shè)“121累計(jì)折舊”科目
該科目核算彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。貸方登記按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,借方登記因出售、報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)折舊,期末貸方余額反映已提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。該科目只進(jìn)行總分類核算。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將該科目余額備抵固定資產(chǎn)原值,以固定資產(chǎn)凈值填列“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。
?。┰鲈O(shè)“122固定資產(chǎn)清理”科目
該科目核算彩票機(jī)構(gòu)出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用,貸方登記出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值等,期末借方余額反映固定資產(chǎn)清理后的凈損失;期末貸方余額反映固定資產(chǎn)清理后的凈收益。該科目期末一般無余額,如有余額并入“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。
?。ㄆ撸┰鲈O(shè)“庫存彩票”輔助賬
該賬簿用來輔助記錄各級(jí)彩票機(jī)構(gòu)購、銷、調(diào)、存即開型彩票的券種、數(shù)量、面值等情況。借方登記庫存彩票的增加,貸方登記庫存彩票的減少,期末借方余額反映庫存彩票的結(jié)存。
?。ò耍┰鲈O(shè)“應(yīng)收彩票款”輔助賬
該賬簿用來輔助記錄各級(jí)彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)收取的彩票銷售款,包括發(fā)行經(jīng)費(fèi)(含中央級(jí)、省級(jí)、基層單位)、彩票公益金、返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金(含調(diào)節(jié)基金)等。借方登記調(diào)出彩票時(shí),根據(jù)業(yè)務(wù)部門開據(jù)的資金結(jié)算賬單記錄的應(yīng)收彩票銷售款,以及全國統(tǒng)一設(shè)獎(jiǎng)池的彩票應(yīng)收取的返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金。貸方登記已收到的彩票銷售款,期末借方余額反映應(yīng)收未收的彩票銷售款。
二、賬務(wù)處理
?。ㄒ唬┘撮_型彩票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理
(1)彩票機(jī)構(gòu)因購入彩票而預(yù)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購彩票時(shí),按發(fā)票賬單所列金額,借記“庫存彩票”科目,按預(yù)付金額,貸記“預(yù)付賬款”科目,按補(bǔ)付金額,貸記“銀行存款”科目,同時(shí)登記“庫存彩票”輔助賬。
?。?)向省級(jí)彩票機(jī)構(gòu)發(fā)出彩票應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
①先發(fā)彩票后收款的,調(diào)出彩票時(shí)按調(diào)出彩票的印制成本確認(rèn)事業(yè)支出,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“庫存彩票”科目。收到下級(jí)上交的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款——某省”科目。
②先收款后發(fā)彩票的,收 到下級(jí)上交的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款——某省”科目。向省級(jí)彩票機(jī)構(gòu)調(diào)出彩票,按調(diào)出彩票的印制成本確認(rèn)事業(yè)支出,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“庫存彩票”科目。
?。?)期末,根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì)分別以下情況進(jìn)行彩票銷售結(jié)算:
?、俨势币呀?jīng)銷售,并且款項(xiàng)已經(jīng)收到的,按已收款項(xiàng),借記“預(yù)收賬款——某省”科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
?、诓势币呀?jīng)銷售,但款項(xiàng)尚未收到的,按未收到的已銷售彩票的款項(xiàng),借記“應(yīng)收賬款——某省”科目,貸記“待收財(cái)政專戶款”科目。
?。?)收到下級(jí)上交彩票銷售款,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款——某省”科目;同時(shí),借記“待收財(cái)政專戶款”科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
(5)按規(guī)定的期限將本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi)上繳財(cái)政時(shí),借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)因種種原因發(fā)生彩票退回,如在收款前退回,用紅字沖賬,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“庫存彩票”科目;如在收款后退回,用紅字沖賬,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“庫存彩票”科目;同時(shí),將已收款項(xiàng)退回,借記“預(yù)收賬款——某省”科目,貸記“銀行存款”科目。
(7)庫存彩票因無法銷售需要銷毀時(shí),根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)后,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“庫存彩票”科目。
(8)收到財(cái)政返還的本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“事業(yè)收入”科目。
2.省級(jí)(含地級(jí),下同)彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理
?。?)因向中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)領(lǐng)取彩票而預(yù)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款——中央”科目,貸記“銀行存款”科目。領(lǐng)取的彩票只記輔助賬,不作賬務(wù)處理。
?。?)向基層彩票機(jī)構(gòu)調(diào)出彩票只記輔助賬,不作賬務(wù)處理。收到基層彩票機(jī)構(gòu)預(yù)交的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)收賬款——基層單位”科目。
(3)期末,根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì)分別以下情況進(jìn)行彩票銷售結(jié)算:
?、俨势币呀?jīng)銷售,并且款項(xiàng)已經(jīng)收到的,按已收款項(xiàng),借記“預(yù)收賬款——基層單位”科目,按應(yīng)交財(cái)政的公益金和省級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,按應(yīng)交中央級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目。
?、诓势币呀?jīng)銷售,但款項(xiàng)尚未收到的,按未收到的已銷售彩票的款項(xiàng),借記“應(yīng)收賬款——基層單位”科目,按待收的應(yīng)繳財(cái)政公益金和省級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“待收財(cái)政專戶款”科目,按待收的應(yīng)交中央級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目。
?。?)收到基層上交的彩票銷售款,按收到金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款——基層單位”科目,同時(shí),按應(yīng)繳財(cái)政的公益金和省級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),借記“待收財(cái)政專戶款”科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。上交中央級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),借記“應(yīng)付賬款——中央”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)按規(guī)定的期限上繳財(cái)政時(shí),借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)因種種原因發(fā)生彩票退回,基層庫退回省級(jí)庫的,根據(jù)業(yè)務(wù)部門開具的退庫單,與基層結(jié)算退票款,借記“預(yù)收賬款——基層單位”科目,貸記“銀行存款”科目。省級(jí)庫退回中央庫,的,根據(jù)中央業(yè)務(wù)部門開具的退庫單,與中央結(jié)算退票款,借記“應(yīng)收賬款——中央”科目,貸記“預(yù)付賬款——中央”科目。收到中央退回彩票款,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款——中央”科目。
?。?)收到財(cái)政返還的本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“事業(yè)收入”科目。
?。?)收到不設(shè)獎(jiǎng)池的棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。上繳財(cái)政專戶時(shí),作相反會(huì)計(jì)分錄。
3.基層彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理
?。?)由中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制彩票的,基層彩票機(jī)構(gòu)向上級(jí)領(lǐng)取彩票,或向代銷點(diǎn)調(diào)撥彩票以及彩票退回等,只記輔助賬,不作賬務(wù)處理。因向上級(jí)領(lǐng)取彩票而預(yù)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款——省級(jí)”,貸記“銀行存款”科目。
(2)收到代銷點(diǎn)交來彩票銷售款,按實(shí)際收到金額,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,按已內(nèi)扣的兌付獎(jiǎng)金(中獎(jiǎng)彩票或兌獎(jiǎng)登記表),借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,按其合計(jì),貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。
(3)期末,將彩票銷售結(jié)算情況與業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì),并按規(guī)定比例進(jìn)行分配,按已銷售彩票的銷售款,借記“彩票銷售結(jié)算”科目,按規(guī)定比例提取的返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金,貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,按規(guī)定比例提取的本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,按規(guī)定比例提取的公益金和上級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“應(yīng)付賬款——省級(jí)”科目。
?。?)兌付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金時(shí),按兌付金額,借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)按規(guī)定的期限上繳財(cái)政專戶款時(shí),借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)上交上級(jí)款項(xiàng),借記“應(yīng)付賬款——省級(jí)”科目,貸記“預(yù)付賬款”、“銀行存款”科目。
(7)對(duì)應(yīng)交上級(jí)的棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金,借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,貸記“應(yīng)付賬款——棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目。實(shí)際上繳時(shí),借記“應(yīng)付賬款——棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)因種種原因發(fā)生彩票退回,基層庫退回省級(jí)庫的,根據(jù)省級(jí)業(yè)務(wù)部門開具的退庫單,與省級(jí)結(jié)算退票款,借記“應(yīng)收賬款——省級(jí)”科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。收到省級(jí)退回彩票款,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款——省級(jí)”科目。
?。?)發(fā)行尾票核銷業(yè)務(wù),根據(jù)有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)核銷后,將領(lǐng)票時(shí)預(yù)付的印制成本列支事業(yè)支出,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“預(yù)付賬款——省級(jí)”科目。
?。?0)收到財(cái)政部門返還的本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),借記“銀行存款”科目,貸記“事業(yè)收入”科目。
?。ǘ╇娔X型彩票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理
?。?)因購入熱敏紙、投注單等材料而預(yù)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購材料,根據(jù)發(fā)票賬單所列金額,借記“材料”科目,貸記“預(yù)付賬款”科目;補(bǔ)付材料款,借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。材料出庫時(shí),按其實(shí)際成本,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“材料”科目。
?。?)期末,根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì),計(jì)算應(yīng)向省級(jí)彩票機(jī)構(gòu)收取的本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),借記“應(yīng)收賬款——某省”科目,貸記“待收財(cái)政專戶款”科目。收到省級(jí)交來的本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款——某省”科目;同時(shí),借記“待收財(cái)政專戶款”科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
?。?)按規(guī)定期限上繳財(cái)政時(shí),借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)收到財(cái)政返還本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),借記“銀行存款”科目,貸記“事業(yè)收支”科目。
2.省級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理
?。?)由中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購入熱敏紙、投注單等材料的,向上級(jí)領(lǐng)用或向下級(jí)調(diào)出材料,只作數(shù)量登記,不作賬務(wù)處理。
?。?)由省級(jí)彩票機(jī)構(gòu)自行購入熱敏紙、投注單等材料的,因購入材料而預(yù)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購材料,根據(jù)發(fā)票賬單所列金額,借記“材料”科目,按補(bǔ)付材料款,借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。材料出庫時(shí),按其實(shí)際成本,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“材料”科目。
(3)彩票銷售結(jié)算應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
?、傧仁湛詈蠼Y(jié)算的,收到代銷點(diǎn)交來的彩票銷售款,借記“預(yù)收賬款”科目。定期結(jié)算時(shí),將彩票銷售結(jié)算情況與業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì),核對(duì)相符后進(jìn)行賬務(wù)處理,按已收到的彩票銷售款,借記“預(yù)收賬款”科目,按未收到的彩票銷售款,借記“應(yīng)收賬款”科目,按從銷售款中內(nèi)扣的代兌獎(jiǎng)金,借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,按從銷售款中內(nèi)扣的代銷點(diǎn)代銷費(fèi),借記“事業(yè)支出”科目,按業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì),貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。
?、谙冉Y(jié)算后收款的,定期結(jié)算時(shí),根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì),按從彩票銷售款中內(nèi)扣的代兌獎(jiǎng)金,借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,按從彩票銷售款中內(nèi)扣的代銷點(diǎn)代銷費(fèi),借記“事業(yè)支出”科目,按應(yīng)收未收的彩票銷售款,借記“應(yīng)收賬款”科目,按其合計(jì),貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。收到代銷點(diǎn)交來的彩票銷售款,按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。
?。?)期末,將彩票銷售款按規(guī)定的比例進(jìn)行分配,按業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì),借記“彩票銷售結(jié)算”科目,按規(guī)定比例計(jì)算的返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金,貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,按規(guī)定比例計(jì)算的公益金和本級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,按比例計(jì)算的中央級(jí)發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目,按比例計(jì)算的基層發(fā)行經(jīng)費(fèi),貸記“應(yīng)付賬款——基層單位”科目。
?。?)按規(guī)定期限上繳財(cái)政時(shí),借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目,貸記“銀行存款”科目。收到財(cái)政返還本級(jí)彩票發(fā)行經(jīng)費(fèi)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“事業(yè)收入”科目。
(6)上交中央級(jí)彩票發(fā)行經(jīng)費(fèi),借記“應(yīng)付賬款——中央”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)兌付浮動(dòng)獎(jiǎng)金時(shí),按實(shí)際支付金額,借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,貸記“銀行存款”科目,按代扣代交的個(gè)人所得稅,貸記“其他應(yīng)付款——代扣代交個(gè)人所得稅”科目。
?。?)支付代銷點(diǎn)代銷費(fèi)(不實(shí)行內(nèi)扣的),借記“事業(yè)支出”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)增調(diào)節(jié)基金,借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——浮動(dòng)獎(jiǎng)金、固定獎(jiǎng)金”科目,貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——調(diào)節(jié)基金”科目。
(10)從調(diào)節(jié)基金中劃撥款項(xiàng)到返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金中,借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金——調(diào)節(jié)基金”科目,貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金-浮動(dòng)獎(jiǎng)金”科目。
3.基層彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理
?。?)代銷費(fèi)不內(nèi)扣的,收到上級(jí)撥付的本級(jí)彩票發(fā)行經(jīng)費(fèi)或代銷點(diǎn)代銷費(fèi)時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“應(yīng)付賬款——代銷費(fèi)”科目。
?。?)收到上級(jí)撥付的浮動(dòng)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付賬款——浮動(dòng)獎(jiǎng)金”科目。
(3)支付代銷點(diǎn)代銷費(fèi)和浮動(dòng)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金時(shí),借記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付賬款——浮動(dòng)獎(jiǎng)金”科目,貸記“銀行存款”科目。
(三)全國統(tǒng)一獎(jiǎng)池彩票的賬務(wù)處理
1.即開型彩票的賬務(wù)處理
?。?)中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理收到獎(jiǎng)金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目。實(shí)際支付獎(jiǎng)金時(shí),借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)付款——代扣代交個(gè)人所得稅”等科目。
?。?)省級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理收到獎(jiǎng)金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目。上交獎(jiǎng)金時(shí),借記“應(yīng)付賬款——中央”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。?)基層彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理期末,對(duì)彩票銷售款進(jìn)行分配,按規(guī)定比例計(jì)提用于全國統(tǒng)一開獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金時(shí),借記“彩票銷售結(jié)算”科目,貸記“應(yīng)付賬款”科目。實(shí)際上交獎(jiǎng)金時(shí),借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;
2.電腦型彩票的賬務(wù)處理
?。?)中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理期末,根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計(jì)計(jì)算應(yīng)收獎(jiǎng)金,登記輔助賬,收到獎(jiǎng)金時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目。實(shí)際支付獎(jiǎng)金時(shí),借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
?。?)省級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理期末,根據(jù)業(yè)務(wù)部門的銷售統(tǒng)計(jì)計(jì)提應(yīng)交中央級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的獎(jiǎng)金,借記“彩票銷售結(jié)算”科目,貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目。實(shí)際上交時(shí),借記“應(yīng)付賬款——中央”科目,貸記“銀行存款”科目。
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)的賬務(wù)處理
彩票機(jī)構(gòu)購入固定資產(chǎn),按實(shí)際支付價(jià)款,包括買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目。每月按規(guī)定計(jì)提折舊,借記“事業(yè)支出”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理取得的殘值收入,借記“銀行存款”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目,發(fā)生的清理費(fèi)用,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目,清理結(jié)束,將“固定資產(chǎn)清理”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“其他收入”科目,將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”科目。
三、會(huì)計(jì)報(bào)表
各級(jí)彩票機(jī)構(gòu)在按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表種類格式、內(nèi)容編制會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí),按年增編“庫存彩票明細(xì)表”、“彩票銷售明細(xì)表”、“返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金兌付明細(xì)表”、“應(yīng)繳財(cái)政資金清算表”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出明細(xì)表”。
彩票機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)層層匯總。上級(jí)彩票機(jī)構(gòu)要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上,將本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審核過的所屬下級(jí)彩票機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總,并將上下級(jí)之間的彩票往來款項(xiàng)相互抵銷,如“應(yīng)收賬款”與“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目、“預(yù)付賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。
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