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工資是企業(yè)以貨幣形式支付給職工個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬;是企業(yè)對(duì)職工的一種負(fù)債;是企業(yè)對(duì)職工付出智力、體力的勞動(dòng)而給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。在會(huì)計(jì)上設(shè)“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》中說明,工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資六部分組成。
物業(yè)管理企業(yè)按勞動(dòng)工資制度的規(guī)定,根據(jù)職工的工資等級(jí)、工資標(biāo)準(zhǔn)、考勤記錄,編制“工資結(jié)算匯總表”,計(jì)算實(shí)際應(yīng)發(fā)放的工資。具體的說,根據(jù)考勤記錄登記的每一職工出勤或缺勤日數(shù),按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的工資。工資標(biāo)準(zhǔn)是指單位工作時(shí)間各等級(jí)職工的標(biāo)準(zhǔn)工資額。按其計(jì)算的時(shí)間不同,有月薪制、日薪制和小時(shí)工資制等。企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系的職工的計(jì)時(shí)工資,一般按月薪計(jì)算;企業(yè)勞務(wù)關(guān)系的職工的計(jì)時(shí)工資,一般按日薪計(jì)算或按小時(shí)工資計(jì)算。實(shí)行月薪制的企業(yè),計(jì)算應(yīng)付職工工資,其工資標(biāo)準(zhǔn)就是月基礎(chǔ)工資。實(shí)際工作中,為了便于計(jì)算計(jì)時(shí)工資,一般在月基礎(chǔ)工資的基礎(chǔ)上計(jì)算日工資率,其計(jì)算公式為:
日工資率=月基礎(chǔ)工資/30天
計(jì)時(shí)工資一般采用“扣缺勤法”計(jì)算,即在月基礎(chǔ)工資的基礎(chǔ)上扣除缺勤應(yīng)扣工資,計(jì)算出月應(yīng)付工資。計(jì)算公式如下:
月應(yīng)付工資=(月基礎(chǔ)工資 - 礦工、事假應(yīng)扣工資 – 病假應(yīng)扣工資)
+ 計(jì)入工資總額的獎(jiǎng)金 + 工資性津貼和補(bǔ)貼 + 加班加點(diǎn)工資 + 其他工資
其中:
礦工、事假應(yīng)扣工資 = 礦工、事假天數(shù)×日工資×礦工、事假應(yīng)扣工資百分比
病假應(yīng)扣工資 = 病假天數(shù)×日工資×病假應(yīng)扣工資百分比
需要注意的是:在實(shí)際工作中,計(jì)算計(jì)時(shí)工資時(shí),礦工、事假應(yīng)扣工資和病假應(yīng)扣工資并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),只要不違反《勞動(dòng)法》的有關(guān)規(guī)定,工資的計(jì)算屬于企業(yè)的商業(yè)秘密,一般不對(duì)外公布。物業(yè)管理企業(yè)工資結(jié)算的會(huì)計(jì)處理主要包括以下幾個(gè)方面:
①發(fā)放工資的會(huì)計(jì)處理
發(fā)放工資時(shí),財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”所列的實(shí)發(fā)現(xiàn)金金額開出“工資支付專用憑證”向開戶銀行提取現(xiàn)金。借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“銀行存款”科目;用現(xiàn)金支付工資時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
如果由銀行代發(fā)工資的企業(yè),按實(shí)發(fā)工資總額開出“銀行轉(zhuǎn)賬支票”連同“工資分配明細(xì)表”一并送交銀行時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目,貸記“銀行存款”科目。
②代扣款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
代扣款項(xiàng)可以分為兩種情況:一是企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的,如代扣職工宿舍的房租、水電費(fèi)、職工出差的借支等;二是受其他單位委托代扣的,如受社會(huì)保險(xiǎn)中心委托代扣的由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金部分;受房改中心委托代扣職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的住房公積金部分以及受稅務(wù)局委托代扣職工個(gè)人所得稅等。但必須注意的是由于地區(qū)價(jià)格的差異企業(yè)代扣的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金以企業(yè)所在地區(qū)的扣除基數(shù)與扣除比例為準(zhǔn)。
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的各種代扣款項(xiàng),代扣時(shí),除借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目外,應(yīng)根據(jù)具體情況,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”(代扣房租、水電費(fèi)等)、“管理費(fèi)用”(代扣交通費(fèi)等)、“其他應(yīng)收款” (代扣職工出差的借支等)“應(yīng)付職工薪酬——職工福利” (代扣職工家屬醫(yī)藥費(fèi)等)等科目。
對(duì)于受其他單位委托的代扣款項(xiàng),在扣回時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目,貸記“其他應(yīng)付款”(代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)和住房公積金等)、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”(代扣個(gè)人所得稅)等科目。用現(xiàn)金或銀行存款支付給代扣單位時(shí),借記“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目
此外,職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放工資的單位交回財(cái)務(wù)部門時(shí),借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)另行編制“待領(lǐng)工資明細(xì)表”,予以反映。
③工資分配的會(huì)計(jì)處理
月份終了,應(yīng)將本月應(yīng)付工資進(jìn)行分配。按照工資的用途和成本、費(fèi)用管理的要求,直接從事物業(yè)管理服務(wù)人員的工資應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方;物業(yè)管理企業(yè)管理人員和長期病假人員工資應(yīng)記入“管理費(fèi)用” 科目的借方;經(jīng)營性項(xiàng)目人員工資應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方等。分配的工資總額應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目的貸方。
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