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(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
它是企業(yè)一定時(shí)期銷售收入與應(yīng)收賬款的比率,是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。其計(jì)算公式為:
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(天數(shù))=365/周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款×365/銷售收入
注:應(yīng)收賬款可用年末數(shù)進(jìn)行計(jì)算,但如果年末數(shù)受一些因素影響較大,可用平均數(shù)進(jìn)行計(jì)算。
平均應(yīng)收賬款余額=(應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù))÷2
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高,表明收賬迅速,賬齡較短;資產(chǎn)流動性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng);可以減少壞賬損失。
利用上述公式計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí),需要注意以下幾個(gè)問題:
?、賾?yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備問題。
計(jì)提壞賬減值,應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額降低,會導(dǎo)致周轉(zhuǎn)次數(shù)增加,周轉(zhuǎn)天數(shù)減少。但這種周轉(zhuǎn)天數(shù)的減少不能表示良好的業(yè)績,反而說明應(yīng)收賬款管理欠佳。如果減值準(zhǔn)備的數(shù)額較大,就應(yīng)進(jìn)行調(diào)整,使用未提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款計(jì)算周轉(zhuǎn)天數(shù)。
?、陉P(guān)于應(yīng)收票據(jù)是否計(jì)入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的問題。因?yàn)榇蟛糠謶?yīng)收票據(jù)是銷售形成的,只不過是應(yīng)收賬款的另一種形式。應(yīng)該將其納入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計(jì)算。
?、蹜?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不一定是越少越好。應(yīng)收賬款是賒銷引起的,如果賒銷有可能比現(xiàn)金銷售更有利,周轉(zhuǎn)天數(shù)就不會越少越好。收現(xiàn)時(shí)間的長短與企業(yè)的信用政策有關(guān)。
(2)存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/存貨
存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)流動性的一個(gè)指標(biāo),也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營效率的一個(gè)綜合性指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)率高,表明存貨變現(xiàn)速度快,周轉(zhuǎn)額較大,資金占用水平較低。
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
分析時(shí)應(yīng)注意的問題:
?、儆?jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí),使用“銷售收入”還是“銷售成本”作為周轉(zhuǎn)額,看分析的目的。如果分析目的是判斷短期償債能力,應(yīng)采用銷售收入。如果分析目的是評估存貨管理業(yè)績,應(yīng)當(dāng)使用銷售成本。在分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)天數(shù))時(shí),應(yīng)統(tǒng)一使用“銷售收入”。
?、诖尕浿苻D(zhuǎn)天數(shù)不是越低越好。比如,減少存貨量,可以縮短周轉(zhuǎn)天數(shù),但可能會對正常的經(jīng)營活動帶來不利影響。
?、蹜?yīng)注意應(yīng)付賬款、存貨和應(yīng)收賬款之間的關(guān)系。
④應(yīng)關(guān)注構(gòu)成存貨的原材料、在產(chǎn)品、自制半成品和低值易耗品之間的比例關(guān)系。
(3)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
它是企業(yè)一定時(shí)期營業(yè)收入與流動資產(chǎn)的比率,是反映企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。其計(jì)算公式為:
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/流動資產(chǎn)
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
在一定時(shí)期內(nèi),流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,表明以相同的流動資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額越多,流動資產(chǎn)利用效果越好。從流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)來看,周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)越少,表明流動資產(chǎn)在經(jīng)歷生產(chǎn)和銷售各階段時(shí)所占用的時(shí)間越短。
通常,流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬款和存貨占絕大部分,二者的周轉(zhuǎn)狀況對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)具有決定性影響。
(4)凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率
凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/凈營運(yùn)資本
凈營運(yùn)資本天數(shù)=365/(銷售收入/凈營運(yùn)資本)=365/凈營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)
(5)非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/非流動資產(chǎn)
非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映非流動資產(chǎn)的管理效率。主要是針對投資預(yù)算和項(xiàng)目管理進(jìn)行分析,以確定投資與競爭戰(zhàn)略是否一致,收購和剝離政策是否合理等。
(6)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=銷售收入/資產(chǎn)總額
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=資產(chǎn)總額×365/銷售收入
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高,表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率越高;反之,如果該指標(biāo)較低,則說明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較差,最終會影響企業(yè)的獲利能力。企業(yè)應(yīng)采取各項(xiàng)措施來提高企業(yè)的資產(chǎn)利用程度,比如提高銷售收入或處理多余的資產(chǎn)。
分析時(shí)要了解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動是由哪些資產(chǎn)項(xiàng)目引起的,以及哪項(xiàng)資產(chǎn)對其影響大,從而為進(jìn)一步分析指明方向。
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