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備考信息
(1)審計目標
?、俅_定計提壞賬準備比率是否恰當,壞賬準備是否充分;
?、诖_定壞賬準備增減變動的記錄是否完整;
?、鄞_定壞賬準備年末余額是否正確;
?、艽_定壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。
(2)審計程序
?、俸藢馁~準備明細賬與總賬的余額是否相符;
?、诎从嬏釅馁~準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是否充分,若有大額差異應(yīng)進行調(diào)整;
③檢查年度內(nèi)壞賬損失的原因是否清楚,有無授權(quán)批準,有無已作壞賬損失處理后又收回的賬款;
?、軝z查資產(chǎn)負債表日后仍未收回的長期掛賬應(yīng)收賬款;
?、輽z查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額;
⑥檢查壞賬準備的貸方記錄是否與列作壞賬損失的賬項一致;
⑦復(fù)核計算壞賬準備余額占應(yīng)收賬款余額的比率,并和以前年度的相關(guān)比率核對,檢查分析其重大差異,
?、囹灻鲏馁~準備是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。
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