應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)和程序

來源: 編輯： 2009/03/25 15:48:14　　字體：大小

　 （1）審計(jì)目標(biāo)
　?、俅_定應(yīng)收賬款是否存在；

　?、诖_定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；

　?、鄞_定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；

　?、艽_定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；

　?、荽_定應(yīng)收賬款年末余額是否正確；

　?、薮_定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

　（2）審計(jì)程序
　　①核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符。

　?、讷@取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。

　?、鄯治鰬?yīng)收賬款的賬齡及余額構(gòu)成，選取賬齡長、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。

　?、軐?duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收賬款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。

　　⑤檢查應(yīng)收賬款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查壞賬損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

　?、蕹椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。

　　⑦對(duì)于用非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)收賬款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。

　?、喾治雒骷?xì)賬余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。

　?、狎?yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

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