社會審計職業(yè)規(guī)范的內容有什么

來源: 編輯： 2009/03/26 14:29:41　　字體：大小

　　我國社會審計職業(yè)規(guī)范體系是注冊會計師在依法承辦委托業(yè)務過程中，應遵循的專業(yè)標準、技術規(guī)程和行為準則的總稱。主要由獨立審計準則、職業(yè)道德基本準則、質量控制基本準則和職業(yè)后續(xù)教育基本準則四個部分組成。

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　　獨立審計準則體系由三個層次組成：獨立審計的基本準則，獨立審計具體準則與獨立審計實務公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。

　　獨立審計準則，是社會審計職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，是注冊會計師依法獨立執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告和發(fā)表審計意見的專業(yè)標準和技術規(guī)范。獨立審計準則的性質取決于制定機構、發(fā)布機關的法律地位，體現了獨立審計準則的權威性和約束力。獨立審計基本準則、獨立審計具體準則和實務公告的擬定機構為中國注冊會計師協會，批準和發(fā)布機關為政府主管行政機關，而解釋權又在中國注冊會計師協會，所以，這些準則和公告屬于部門規(guī)章，具有法律規(guī)范和行業(yè)自律規(guī)范的雙重性質。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南由中國注冊會計師協會擬定并公布施行，只具有行業(yè)自律規(guī)范性質。

　　由于上述三個層次獨立審計準則的性質不同，因而約束力也有所區(qū)別。獨立審計基本準則、具體準則與實務公告，是注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務，出具審計報告的法定要求，各事務所和注冊會計師執(zhí)行注冊會計師法規(guī)定的審計業(yè)務，應當遵照執(zhí)行。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務、出具審計報告的具體指導，注冊會計師參照執(zhí)行，可以根據承辦委托業(yè)務過程中的實際情況，具體應用。

　　（二）職業(yè)道德基本準則

　　職業(yè)道德，是指注冊會計師職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任的總稱。

　　職業(yè)道德基本準則圍繞這些內容從社會道德角度對注冊會計師執(zhí)行業(yè)務提出了行業(yè)規(guī)范。制定職業(yè)道德基本準則，有利于規(guī)范注冊會計師道德行為，提高職業(yè)道德水準，維護職業(yè)形象。職業(yè)道德基本準則規(guī)定了一般原則，如恪守獨立、客觀、公正的原則，在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務過程中，應保持形式上和實質上獨立的原則、回避制度等等。同時，準則還從專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范、對客戶的責任、對同行的責任以及其他責任等方面，對注冊會計師以及所在的事務所提出了要求。

　?。ㄈ┵|量控制基本準則

　　質量是注冊會計師及其所在事務所的生命線。

　　以質量為本，為社會提供專業(yè)服務是社會審計行業(yè)的立足點。質量控制是指事務所為確保執(zhí)業(yè)質量，符合職業(yè)規(guī)范要求而制定和運用的控制政策和程序。質量控制基本準則為指導事務所建立和健全質量控制制度確立了基本原則，從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面對質量控制政策和程序進行了闡述。

　　（四）職業(yè)后續(xù)教育基本準則

　　為了提高專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平，注冊會計師應當不斷接受職業(yè)后續(xù)教育。職業(yè)后續(xù)教育基本準則明確了建立職業(yè)后續(xù)教育制度的基本原則，職業(yè)后續(xù)教育的內容和形式，組織與實施以及檢查和考核。

　　職業(yè)后續(xù)教育應貫穿于注冊會計師的整個職業(yè)生涯，無論是注冊會計師、事務所，還是注冊會計師協會都應按照職業(yè)后續(xù)教育制度基本準則的要求，采取多種方式和渠道，根據不同對象分層次地開展職業(yè)后續(xù)教育工作。

責任編輯：vivien

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