現(xiàn)金內控的訣竅

來源: 蔡昌編輯： 2010/07/16 08:45:13　　字體：大小

　　在企業(yè)所擁有的資產中，現(xiàn)金的流動性最強，盡管其在企業(yè)資產總額中所占比重不大，但因其特殊性，最容易被經管人員挪用和侵吞，企業(yè)發(fā)生的舞弊事件也大多與現(xiàn)金有關。

　　現(xiàn)金的內部控制制度，可以細分為收款內部控制、付款內部控制和零用現(xiàn)金內部控制。

　　現(xiàn)金收入

　　企業(yè)的收入來源主要為現(xiàn)金銷售、賒銷收回和其他應收款項結算?，F(xiàn)金收入的內部控制主要包括以下幾個方面：職權和責任要分開。簽發(fā)收款憑證與收款的職責應當由兩個經手人分工辦理，現(xiàn)金總賬和日記賬的登記工作也應由兩人分工協(xié)作。

　　建立發(fā)票和收據的領發(fā)存和銷號制度。設置發(fā)票和收據領用存登記簿，并設專人保管，領用時須有領用人簽收領用數(shù)量和起訖編號。使用完畢，發(fā)票和收據應由保管人收回，回收時要銷號，即按票據的編號、金額逐張核對注銷，以便確保已開出的收據無一遺漏的收到款項。作廢的票據應全聯(lián)粘貼在存根上，并加蓋“作廢”圖章。

　　按規(guī)定的手續(xù)和程序辦理收款業(yè)務。一切現(xiàn)金收入都應無一例外地開具收款收據，以分清彼此職責。一切現(xiàn)金收款都必須當天入賬，如果是庫存現(xiàn)金盡可能當天存入銀行，不能當天存入銀行的，應于次日上午送存銀行，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中坐支。

　　現(xiàn)金支付

　　現(xiàn)金付款的內部控制制度主要是保證不支付任何未經主管人員批準的付款憑證，主要包括以下幾個方面：職權和責任要分開。采購、出納、記賬工作應分別由不同的經辦人員負責，不能一人兼管。填寫付款單據、簽發(fā)支票或支付現(xiàn)金，也要分工辦理，分工負責，互相監(jiān)督。

　　按規(guī)定的程序和手續(xù)辦理付款業(yè)務。需要付款的業(yè)務都要有原始憑證，有經辦人簽字證明，由有關負責人審核同意并經會計人員復核認為應予付款后，出納人員才能付款。付款后，出納應在有關憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章，并定期裝訂成冊后由專人保管，以免重復付款。

　　要根據規(guī)定使用現(xiàn)金。國家規(guī)定了庫存現(xiàn)金和銀行存款的開支范圍，企業(yè)必須遵守這些規(guī)定，并在規(guī)定的范圍內支出現(xiàn)金。

　　零用現(xiàn)金

　　零用現(xiàn)金指企業(yè)生產過程中的零星小額的不便于使用支票而需要直接支付庫存現(xiàn)金的日常開支。零用現(xiàn)金的控制，主要采取備用金制度，包括以下幾個方面：

　　一是核定適當?shù)膫溆媒鹣揞~，并設專人負責管理；

　　二是按規(guī)定的用途使用備用金，同時加強報銷憑證的核實和審查工作；

　　三是清查小組要定期或不定期地對備用金進行清查核對，以保證零用現(xiàn)金的安全、完整。

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