貨幣資金業(yè)務流程的控制

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/04/19 17:39:39　　字體：大小

　　貨幣資金業(yè)務流程的控制如下：

　　（一）現(xiàn)金收入的控制流程

　　對于現(xiàn)金收入，如果單位配有收銀機，單位的收款員應于每天營業(yè)結束后，在專門人員監(jiān)督下，將當天營業(yè)額中應有的現(xiàn)鈔收入數(shù)同收銀機自動記錄的累計數(shù)相核對，并填制收款單，連同現(xiàn)金收銀機上自動打印的紙帶交記賬員登記現(xiàn)金日記賬。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)鈔收入數(shù)同收銀機記錄的累計數(shù)不一致，應對差異進行調(diào)查。

　　一般單位，應由營業(yè)人員開具一式三聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，收款人員收款時，應仔細核對營業(yè)人員開給顧客的銷售發(fā)票或收據(jù)的金額與交來的現(xiàn)鈔金額是否一致，收款并加蓋戳記后，將第三聯(lián)留下，其余兩聯(lián)，一聯(lián)交由顧客留存，一聯(lián)編制營業(yè)日報。收款人員根據(jù)留存的一聯(lián)編制收款日報，營業(yè)日報與收款日報應核對一致，其中營業(yè)日報作為記錄營業(yè)收入的依據(jù)，收款日報作為記錄現(xiàn)金日記賬依據(jù)。

　　（二）現(xiàn)金支出控制流程

　　明確規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍，超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票。

　　對于支票報銷和現(xiàn)金報銷，單位應建立報銷制度。報銷人員報銷時應當有正常的報批手續(xù)、適當充分的付款憑據(jù)，有關購貨支出還應具有驗貨手續(xù)。財會部門應對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納見到加蓋審核戳記的支出憑據(jù)后方可付款。

　　付款記錄應及時登記入賬，一切憑證應按順序或內(nèi)容編作會計記錄的附件。

　　1.現(xiàn)金支出

　　單位各部門的零星開支，如需預支現(xiàn)金，必須首先由各部門填制現(xiàn)金借款單說明預支理由，并經(jīng)由本部門主管審核，財務經(jīng)理或經(jīng)其授權的人，應對預支部門主管簽字同意的現(xiàn)金借款單的理由進行審核，出納人員根據(jù)已經(jīng)審核確認的現(xiàn)金借款單，預支現(xiàn)金，會計人員根據(jù)出納簽章的借款單登記賬。

　　零星開支的現(xiàn)金報銷者，必須填制現(xiàn)金報銷單，附上所有原始憑證，交部門主管審核簽字，并經(jīng)財務經(jīng)理或其授權的人員審核確認，出納人員對其支付現(xiàn)金。

　　工薪的現(xiàn)金支出，單位的人力資源部門編制工薪支付單，財務部門應根據(jù)人力資源部門主管簽字同意的工薪支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金。發(fā)放現(xiàn)金過程中，直接支付款項的出納和會計記賬人員應嚴格職責分工。

　　2.支票支出

　　單位支票支出的內(nèi)部控制，應當包括下列各點：

　　（1）所有支票必須預先連續(xù)編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管，有權簽署支票人員不得保管空白支票。

　　（2）每項支票支出，都必須經(jīng)過授權的支票簽署者的審批并簽發(fā)。

　　（3）每項支票支出，都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。在支票上必須明確地寫明收款人和金額，并應與相應的應付憑證進行核對。作為簽署支票書面證據(jù)的有關憑證，應于簽署支票后，加蓋“已付訖”戳記，以防他人用來作為重復付款的憑證。

　?。?）任何有文字或數(shù)字更改的支票應予作廢。作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，防止被他人使用。并且應和其他支票存放在一起，按順序號加以留存。

　?。?）所有已經(jīng)簽發(fā)的支票，應于當日及時記入銀行存款日記賬中，并應定期與應付款或其他總分類賬借方進行核對。

　　更多會計實務知識，請關注網(wǎng)上實務操作網(wǎng)絡輔導課程：