貨幣資金變動情況表

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/08/11 17:10:19　　字體：大小

　　【案例】

　　某企業(yè)管理當(dāng)局希望及時(shí)了解企業(yè)每日貨幣資金的流動、結(jié)存等情況，要求財(cái)務(wù)會計(jì)部門每日報(bào)告貨幣資金的流動、結(jié)存等情況。試設(shè)計(jì)一張內(nèi)部報(bào)表，以滿足管理部門的信息需求。

　　【設(shè)計(jì)目的】

　　從貨幣資金日常報(bào)告的目的看，它主要是供管理當(dāng)局及時(shí)了解當(dāng)日企業(yè)貨幣資金的流動、結(jié)存情況，是為有效地調(diào)度貨幣資金，因此，貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況。

　　【設(shè)計(jì)過程】

　　1.反映貨幣資金的流動、結(jié)存等情況的報(bào)表，實(shí)際上就是反映貨幣資金變動情況，可以命名為“貨幣資金變動情況表”。（第一步確定報(bào)表的名稱）

　　2.編制單位是企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)部門，也可以具體到科或核算組；因是每日報(bào)告，所以屬于日報(bào)表；金額單位應(yīng)確定為“元”。（第二步確定報(bào)表的編制單位、編制周期和金額單位）

　　3.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。因此，該表應(yīng)該反映現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的詳細(xì)情況，可將其設(shè)計(jì)為欄目。而從重要性程度來看，銀行存款應(yīng)排在最顯要的位置。報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)按照“期初余額+本期收入―本期支出=期末余額”計(jì)算公式確定，并按順序排列。據(jù)此可設(shè)計(jì)出如下簡表。（第三步報(bào)表格式與排列順序的設(shè)計(jì)）

　　4.從管理的角度考慮，該表應(yīng)表明貨幣資金存在的具體形式，比如銀行存款是分布在哪些賬戶（銀行賬號）上；還應(yīng)當(dāng)披露貨幣資金的來源渠道和用途（均可按類別反映）。這些信息是管理部門進(jìn)行分析的資料來源，也是進(jìn)行預(yù)測和決策的重要依據(jù)。因此，在“本日增加金額”和“本日減少金額”項(xiàng)目下，應(yīng)分別列示詳細(xì)情況。（第四步報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)）

　　此外，管理部門利用該表還希望掌握有多少貨幣資金可實(shí)際調(diào)度，該表應(yīng)能夠反映明日可實(shí)際動用的最大額度。也可以在表的下方增加備注欄，作為補(bǔ)充說明。（非必備步驟附注說明）

　　5.還要明確有關(guān)人員的職責(zé)。從職責(zé)上看，該表應(yīng)由出納在每日下班前編制，由會計(jì)人員進(jìn)行復(fù)核（根據(jù)具體情況也可由會計(jì)人員編制，由出納進(jìn)行核對），由會計(jì)主管或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后，方可報(bào)出。（第五步設(shè)計(jì)報(bào)表的編報(bào)程序）

　　設(shè)計(jì)結(jié)果：按上述設(shè)計(jì)步驟，貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。