【問題】
公司會收到一些財政撥付的資金,有的是治理污染專項補助,有的是扶貧貸款貼息,有的是新產(chǎn)品研發(fā)費補貼,有的是扶助性資金未指明專項用途,同時,在收到這些款項時,有的要求計入資本公積,有的要求計入專項應付款,有的未指明。請問,哪些類型的財政撥款資金需要繳納企業(yè)所得稅?有具體規(guī)定嗎?
【解答】
新《企業(yè)財務通則》第二十條規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政資金,區(qū)分以下情況處理:
(一)屬于國家直接投資、資本注入的,按照國家有關規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。
(二)屬于投資補助的,增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權屬有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的,由全體投資者共同享有。
(三)屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的,作為企業(yè)收益處理。
(四)屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的,作為企業(yè)負債管理。
(五)屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的,作為企業(yè)收益處理。
《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]81號)規(guī)定 ,企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入,除國務院、財政部和國家稅務總局法規(guī)不計入損益者外,應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
依據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得的各類財政資金屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助、彌補虧損、救助損失或者其他用途的,除國家明確規(guī)定不計入損益者外(如財稅[2007]80號規(guī)定,企業(yè)按照國務院財政、稅務主管部門有關文件規(guī)定,實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款,按照會計準則規(guī)定應計入取得當期的利潤總額,暫不計入取得當期的應納稅所得額),應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。