中國將全面告別營業(yè)稅�？v有各種考驗(yàn)，于2012年1月拉開試點(diǎn)帷幕的營業(yè)稅改征增值稅（“營改增”）改革或在6月收官。營改增范圍擴(kuò)至全行業(yè)，或在下月初迎來最后一批營改增行業(yè)的改革方案。
獲悉，房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等領(lǐng)域的營改增方案已經(jīng)初步確定，可能在6月初正式公布。
5月18日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)了發(fā)展改革委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》，《意見》提到：力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。
相關(guān)財(cái)稅人士告訴，今年年初，財(cái)稅部門相繼同不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)等相關(guān)行業(yè)召開座談會(huì)，研究營改增方案。了解到，金融業(yè)營改增后的稅率確定為6%，最早公布的時(shí)間為6月初。
上述相關(guān)人士表示，“營改增的目的是通過抵扣，實(shí)現(xiàn)改變重復(fù)征稅的目的，營改增現(xiàn)在已經(jīng)變成減稅的一種方式，營改增只是增值稅改革的一步。”
收官不易
過去對于多數(shù)的企業(yè)來說，營業(yè)稅和增值稅要分別填寫納稅申報(bào)表，第一張表交給地稅，第二張表交給國稅。由于營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，也就是對流通環(huán)節(jié)的交易額進(jìn)行征稅，導(dǎo)致稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，進(jìn)而形成重復(fù)征稅，比較典型的就是房地產(chǎn)行業(yè)。
“營業(yè)稅以服務(wù)貿(mào)易為主，計(jì)稅主要是營業(yè)額的全額，增值稅是指增值額�？梢蕴娲鸂I業(yè)稅，制度有優(yōu)勢，可以抵扣，避免重復(fù)征稅，營業(yè)稅是地方收入的主要來源。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收系主任朱為群告訴。
社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對表示，“將服務(wù)業(yè)納入增值稅范圍，服務(wù)業(yè)理論上進(jìn)行出口退稅了，并且克服重復(fù)征稅的弊端。這樣下游的企業(yè)也可以抵扣鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。是增值稅本身完善的需求。”
2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。2013年，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營改增”試點(diǎn)在全國推開，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)也于2014年1月1日起正式納入“營改增”。
2014年6月1日起電信業(yè)實(shí)施營改增，至此，僅剩房地產(chǎn)、金融保險(xiǎn)、生活服務(wù)業(yè)三大領(lǐng)域未被納入營改增“版圖”。按照國家“十二五”規(guī)劃的要求，在2015年底前，“營改增”將全面覆蓋服務(wù)業(yè)。
相關(guān)財(cái)稅人士告訴記者，今年年初，財(cái)稅部門相繼同不動(dòng)產(chǎn)、金融業(yè)等相關(guān)行業(yè)召開座談會(huì)，研究營改增方案。了解到，金融業(yè)營改增后的稅率確定為6%，最早公布的時(shí)間為6月初。
但營改增的收官之戰(zhàn)并不容易。稅基難準(zhǔn)確界定以及征管困難等問題，金融業(yè)“營改增”一直被業(yè)內(nèi)認(rèn)為難度較大。
按照普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮的說法，營改增將為金融行業(yè)帶來利好。不過，金融行業(yè)的營改增還存在三大待解難題。
諸如，金融保險(xiǎn)業(yè)征稅的原理不清楚。一方面，因?yàn)榻鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)有各種各樣的產(chǎn)品，如何構(gòu)思將增值稅套用到每一個(gè)產(chǎn)品上，目前還不清楚。其次，合規(guī)性征管問題。“營改增”后，金融保險(xiǎn)業(yè)很可能面臨著巨量的增值稅專用發(fā)票的開具需求，以及嚴(yán)苛的增值稅合規(guī)性需求。第三個(gè)難題在于ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)的問題。銀行等金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)繁多，都是通過系統(tǒng)處理的。征收增值稅后各金融機(jī)構(gòu)要重新更新系統(tǒng)，短時(shí)間恐怕很難做到。
一位地稅人士就直接表示，“現(xiàn)在營改增后，營業(yè)稅沒有了，大家一種無所適從的感覺。”
對于即將收官的營改增，該人士表示，剩余行業(yè)的扣除規(guī)則太難制定，而且納稅人更喜歡一個(gè)確定的稅率，來考慮業(yè)務(wù)預(yù)算價(jià)格，用抵扣方法計(jì)算，不確定性太大，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不好取得。估計(jì)金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)也就是換換名字，難以進(jìn)入抵扣鏈條中。
而上述相關(guān)人士則對表示，“銀行業(yè)的抵扣是將貸款利息作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣，不動(dòng)產(chǎn)實(shí)施營改增后，由于巨大的成本，在各個(gè)行業(yè)中，不動(dòng)產(chǎn)分年抵扣。”
下一步是增值稅改革
財(cái)政部公布的2015年4月財(cái)政數(shù)據(jù)顯示，營業(yè)稅1846億元，同比增長6.2%，考慮營改增收入轉(zhuǎn)移影響增長7.9%。其中，金融業(yè)營業(yè)稅增長17.2%；建筑業(yè)營業(yè)稅增長9.6%；受房地產(chǎn)市場調(diào)整的影響，房地產(chǎn)營業(yè)稅下降4.6%。
從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市。
了解到，財(cái)政部在2014年成立了稅務(wù)專項(xiàng)小組，并聘請了中匯稅務(wù)師事務(wù)所和畢馬威企業(yè)咨詢公司擔(dān)任專項(xiàng)小組的外部咨詢機(jī)構(gòu)。這個(gè)小組成員包括財(cái)政部和國稅總局相關(guān)司局、國有四大行和一部分股份制銀行、城商行，另外還有保險(xiǎn)、信托、證券和基金等行業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，并按行業(yè)細(xì)分了4個(gè)分小組。
“生活型服務(wù)業(yè)相對來講大多數(shù)是小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)不好處理。以前營業(yè)稅管制難也是難在這個(gè)地方。”山東大學(xué)財(cái)政系主任李華對表示。
“生活型無服務(wù)業(yè)臨近終端，沒有抵扣，更多的適用于簡易征收。金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的征收難度很大。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營改增不僅涉及到本身的營改增問題，還涉及到下游抵扣的問題。金融業(yè)的營業(yè)稅是有很多收入，如何在不降低金融業(yè)稅負(fù)的情況下推進(jìn)營改增是個(gè)難題。”張斌說。
一位金融業(yè)人士告訴，保險(xiǎn)業(yè)營改增按照6%計(jì)稅，現(xiàn)在是5%，實(shí)際稅率在5.56左右。在抵扣中的不動(dòng)產(chǎn)只有增量可以抵扣，增量中買樓增值稅也是分年抵扣，金融、保險(xiǎn)大部分都是已經(jīng)購買的存量不動(dòng)產(chǎn)，以至于幾乎沒有抵扣。
營業(yè)稅涉及收入，增值稅涉及收入和成本，特別是成本，比企業(yè)所得稅還要細(xì)。由于增值稅可以抵扣，這也會(huì)要求企業(yè)加大管理成本的力度，比如各種進(jìn)項(xiàng)抵扣。由于金融機(jī)構(gòu)大部分不動(dòng)產(chǎn)是通過購買獲得，以至于不動(dòng)產(chǎn)抵扣較少，稅負(fù)影響不是很大。
朱為群認(rèn)為營業(yè)稅不利于資源配置，在市場經(jīng)濟(jì)下，不同的稅各管一段不適合了。營業(yè)稅作為一個(gè)稅種推出，作為制度還是有一些存在，“增值稅對于小規(guī)模納稅人的，收交易全額的3%，也是變相的營業(yè)稅。當(dāng)然收入分享變了。營業(yè)稅是分行業(yè)制定的，稅率檔次過多。營改增前3%-5%，娛樂業(yè)5%-20%。”
不少業(yè)內(nèi)人士都認(rèn)為，要盡快平衡增值稅的稅率差別，理想的就是實(shí)行單一稅率。
“營改增工作雖然即將完成，但增值稅的改革并沒有完成，一方面的稅率差別沒有完成，增值稅作為共享稅的格局未來可能會(huì)發(fā)生變化，未來如何調(diào)整增值稅的分配也將提上議程。也是無論如何不能避免掉的，和地方主體稅種的構(gòu)建密切相關(guān)。增值稅能夠更大范圍照顧地方利益，營改增之后地方收入困難的可能會(huì)緩解。若更加集中中央，地方會(huì)更加困難。”朱為群表示，現(xiàn)在來看，增值稅會(huì)更多或者百分百的集中中央。消費(fèi)稅可能會(huì)變?yōu)楣蚕矶悾胤秸魇铡?
“稅制的改革要考慮到行業(yè)、中央地方的關(guān)系，長遠(yuǎn)短期策略，從制度設(shè)計(jì)來講，稅制改革和支出用途、方向建立關(guān)系，不能只考慮稅收收入的增減，和支出緊密掛鉤，用支出的合理性來引導(dǎo)稅制改革。”朱為群說。
