國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第37號

為鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），現(xiàn)就納稅信用修復有關(guān)事項公告如下：

一、納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

（二）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。

（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

《納稅信用修復范圍及標準》見附件1。

二、符合本公告第一條第（一）項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整該項納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人的納稅信用級別；符合本公告第一條第（一）項所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。

符合本公告第一條第（二）項、第（三)項所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項納稅信用評價指標的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。

非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

三、需向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復申請的納稅人應(yīng)填報《納稅信用修復申請表》（附件2），并對糾正失信行為的真實性作出承諾。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅信用修復，并按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）調(diào)整表》（附件3）予以扣分。

四、主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結(jié)果。

五、納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

特此公告。

附件：

1.納稅信用修復范圍及標準

2.納稅信用修復申請表

3.納稅信用評價指標和評價方式（試行）調(diào)整表

國家稅務(wù)總局
2019年11月7日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》的解讀

為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（以下稱《公告》），對開展納稅信用修復的相關(guān)問題進行了明確?，F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：

一、《公告》背景

自2014年《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2016年第9號、2018年第31號修改）實施以來，守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構(gòu)建，納稅信用應(yīng)用場景不斷拓展，良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實惠，反之則會受到多種限制，越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復自身信用，減少信用損失。與此同時，2019年7月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快推進社會信用體系建設(shè)構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機制的指導意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），提出要探索建立信用修復機制，失信市場主體在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可通過作出信用承諾、完成信用整改等方式開展信用修復。為此，結(jié)合往年納稅信用評價情況，經(jīng)過反復調(diào)研、座談、征求納稅人意見建議，稅務(wù)總局研究制定了《公告》，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實施納稅信用修復。

二、關(guān)于可申請納稅信用修復的情形

信用修復不是簡單的“洗白記錄”，也不是簡單的“退出懲戒”。按照有限度修復的原則，《公告》第一條明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，及相應(yīng)的修復條件，共包括15項未按規(guī)定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。從往年納稅信用信用評價情況看，上述情形扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大，《公告》實施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。

三、關(guān)于納稅信用修復的條件和標準

開展納稅信用修復以糾正失信行為為前提。納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為方可申請納稅信用修復，具體情形對應(yīng)的修復標準詳見《納稅信用修復范圍及標準》。

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據(jù)補辦時間與失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補辦的，則補回100%的扣分分值。

（二）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復。

（三）非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復。非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

四、關(guān)于納稅信用修復的時限和程序

（一）對于符合《公告》第一條第（一）項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復申請。失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，由稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及修復標準》對納稅人該項納稅信用評價指標分值進行調(diào)整，并按照規(guī)定做好后續(xù)的納稅信用評價。上述“納入納稅信用評價”是指稅務(wù)機關(guān)已啟動相應(yīng)年度的納稅信用評價工作，相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度納稅信用評價指標得分。

（二）對于符合本公告第一條第（二）（三）項所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況對該項納稅信用評價指標的狀態(tài)進行調(diào)整，并重新評價納稅人納稅信用級別，但不得評價為A級。

（三）納稅信用修復后納稅信用不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅人被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

（四）申請納稅信用修復的納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅信用修復申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結(jié)果。

五、關(guān)于納稅信用修復結(jié)果

修復指標調(diào)整將與相應(yīng)扣分及直接判級指標一一對應(yīng)。對于修復后涉及納稅信用級別調(diào)整的，稅務(wù)機關(guān)也將記錄評價結(jié)果調(diào)整情況。納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復承諾，通過提交虛假材料申請納稅信用修復的，在核實后撤銷已完成的納稅信用修復，并在納稅信用年度評價中按次扣5分。

六、關(guān)于納稅信用修復和納稅信用復評的關(guān)系

納稅信用修復適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機關(guān)申請恢復其納稅信用的情形。納稅信用復評適用于納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議，認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?，而采取的一種維護自身權(quán)益的行為。納稅信用修復的前提是納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的年度評價結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進行納稅信用復評后再申請納稅信用修復。

七、公告的施行

本公告自2020年1月1日起施行。