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稅總所便函[2015]21號(hào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表部分填報(bào)口徑

2015-03-18 14:42 來(lái)源:國(guó)稅總局所得稅司   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

  國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表部分填報(bào)口徑的通知     

稅總所便函[2015]21號(hào)

  對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào))若干具體填報(bào)口徑問(wèn)題,修改意見(jiàn)如下:

  一、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)之5.“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)說(shuō)明中,“從業(yè)人數(shù)指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,……全年從業(yè)人數(shù)=月平均值×12”。

  經(jīng)商財(cái)政部同意,修改為:從業(yè)人數(shù)指標(biāo),按企業(yè)全年季度平均值確定,具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季初值 季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值÷4

  二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A100000)第14行填報(bào)說(shuō)明,“境外所得:填報(bào)納稅人發(fā)生的分國(guó)(地區(qū))別取得的境外稅后所得計(jì)算利潤(rùn)總額的金額”,刪除“稅后”二字。

  三、《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)填報(bào)說(shuō)明,“二、表內(nèi)、表間關(guān)系”中(一)第4行第12列、第5行第12列。修改為:第4行第12列=第4行第3-8-9-10列,第5行第12列=第5行第3-9-10列。

  四、《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)填報(bào)說(shuō)明第3行“二、職工福利費(fèi)支出”第4列“稅收金額”中,“按第1行第4列”工資薪金支出—稅收金額“×14%的孰小值填報(bào)”。修改為:按第1行第4列“工資薪金支出—稅收金額”×14%與本表第3行第1列的孰小值填報(bào)。

  為加強(qiáng)企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅比對(duì)分析,職工薪酬項(xiàng)目不需納稅調(diào)整的企業(yè),也需填報(bào)本表。

  五、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)填報(bào)說(shuō)明(一)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”之(二)列次填報(bào)中,“除第17列外,其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額,均按稅收規(guī)定填寫(xiě)”。上述第17列后,增加第19列。

 。ǘ┥鲜“(二)列次填報(bào)”之4(1)中,“當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)”。上述“小于”修改為“大于”。

  六、《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105110)填報(bào)說(shuō)明“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”中“本表第1行‘一、搬遷收入’至第22行‘五、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷所得或損失’的金額”,修改為:本表第1行“一、搬遷收入”至第21行“搬遷損失分期扣除”的金額。

  七、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)填報(bào)說(shuō)明(一)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明2.”中“第1行至第5行填報(bào)以前年度主表第23行(2013納稅年度前)或表A100000第19行(2014納稅年度后)”納稅調(diào)整后所得“的金額(虧損額以”-“號(hào)表示)”,上述“表A100000第19行”修改為:以前年度表A106000第2列第6行。

 。ǘ“二、表間關(guān)系(二)1.第6行第2列=表A100000第19行”,修改為:第6行第2列=表A100000第19-20-21行,且減至0止(當(dāng)表A100000第19行>0),或者第6行第2列=表A100000第19行(當(dāng)表A100000第19行<0)。

  八、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)填報(bào)說(shuō)明(一)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明之7.第6列‘依決定歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額’”中“填報(bào)納稅人按照投資比例計(jì)算的歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”。修改為:填報(bào)納稅人按照投資比例或者其他方法計(jì)算的,實(shí)際歸屬于本公司的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。

  (二)“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”之12.第11列減少投資比例:“填報(bào)納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權(quán)比例”。修改為:填報(bào)納稅人撤回或減少的投資額占投資方在被投資企業(yè)持有總投資比例。

 。ㄈ“一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明”之17.“第17列‘合計(jì)’:填報(bào)第6 9 15列的金額”,上述第17列修改為第16列。

  九、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)填報(bào)說(shuō)明“一、2.第2列至第9列‘境外稅后所得’”中的“第2列股息、紅利等權(quán)益性投資所得包含通過(guò)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)附件2)計(jì)算的視同分配給企業(yè)的股息”,將第2列改為第3列。

  國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司

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