內容摘要：稅務總局的數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，全國共有239萬戶納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.54億元。
8月19日，國務院常務會議決定，在落實好已出臺稅收優(yōu)惠政策的同時，一是從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應納稅所得額20萬元以內（含20萬元）擴大到30萬元以內（含30萬元）。二是將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長至2017年底。稅務總局的數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，全國共有239萬戶納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.54億元；2700多萬戶小微企業(yè)和個體工商戶享受了暫免征收增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策，減稅399.77億元。
8月7日，國務院發(fā)文明確，要落實好融資擔保機構免征營業(yè)稅和準備金稅前扣除等相關政策。綜合運用資本投入、代償補償?shù)确绞剑哟髮χ饕⻊招∥⑵髽I(yè)和“三農”的融資擔保機構的財政支持力度。國家發(fā)改委最新發(fā)布的《關于進一步鼓勵和擴大社會資本投資建設鐵路的實施意見》中提到，全面放開鐵路投資與運營市場，向社會資本開放鐵路所有權和經(jīng)營權，并給予社會資本免征三年企業(yè)所得稅等財稅優(yōu)惠政策。
化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行
自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。
政策點評：自1994年以來，我國對國內生產(chǎn)流通和進口的部分化肥品種一直實行免征或者先征后返增值稅等優(yōu)惠政策。目前國家對有機肥（農家肥）在生產(chǎn)流通全環(huán)節(jié)實行免稅政策。
首個健康險個稅優(yōu)惠政策試點方案獲批
《個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務管理暫行辦法》日前獲得上海市政府批準，并正式下發(fā)至人身險公司。暫行辦法明確，個人稅優(yōu)健康險產(chǎn)品將采取萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。個人購買符合規(guī)定的健康險支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以扣除，扣除限額為2400元/年。企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的健康險支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
政策點評：今年5月，財政部稅務總局保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布通知，將開展商業(yè)健康保險個稅政策試點。按照工作要求，個人稅優(yōu)健康險試點將在北京、上海、天津、重慶四個直轄市試點，各省分別選擇一個人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點城市。
現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包按偶然所得項目征收個稅
個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，按偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳；個人取得企業(yè)派發(fā)的各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包不征稅；個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，不征收個人所得稅。
政策點評：所謂網(wǎng)絡紅包，是企業(yè)為廣告、宣傳或以擴大企業(yè)用戶等目的而通過網(wǎng)絡隨機向個人派發(fā)紅包。稅法中的“偶然所得”，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由稅務機關確定，適用20%的稅率，以每次收入額為應納稅所得額。
取消公共汽電車輛免征車輛購置稅的審核
城市公交企業(yè)到車輛購置稅征收管理機關辦理車輛購置稅免稅手續(xù)，應當提供《車輛購置稅征收管理辦法》規(guī)定的相關資料，以及所在地縣級以上交通運輸主管部門出具的城市公交企業(yè)和公共汽電車輛認定證明、公共汽電車輛購置計劃、采購合同或稅務機關要求提供的其他證明材料的原件與復印件，原件經(jīng)稅務機關核對后退還，復印件由稅務機關留存。
政策點評：按照規(guī)定，城市公交企業(yè)自2012年起至2015年底止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。
取消乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)退稅資格認定審批事項
自2015年8月1日起，符合規(guī)定享受退（免）消費稅優(yōu)惠政策的納稅人，按以下規(guī)定辦理資格備案手續(xù)：納稅人應在申請退（免）消費稅的首個納稅申報期內，將資格備案資料作為申報資料的一部分，一并提交主管稅務機關；資格備案事項發(fā)生變化的，應按規(guī)定辦理資格備案事項變更手續(xù)；納稅人已取得退（免）消費稅資格的，不需重新辦理資格備案手續(xù)。
政策點評：落實國務院關于取消非行政許可審批事項的決定，明確稅務行政審批事項取消后相關后續(xù)管理問題。
取消辦理稅務登記（外出經(jīng)營報驗）的核準
納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關即時辦理。納稅人提交資料不齊全或者不符合法定形式的，稅務機關制作《稅務事項通知書》，一次性告知納稅人需要補正的內容。
政策點評：明確稅務行政審批事項取消后相關后續(xù)管理問題。
取消設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅的審核
納稅人在辦理設有固定裝置的非運輸車輛免稅申報時，應當如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》和《車輛購置稅免（減）稅申報表》，同時提供以下資料：納稅人身份證明；車輛價格證明；車輛合格證明；設有固定裝置的非運輸車輛內、外觀彩色5寸照片；稅務機關要求提供的其他資料。主管稅務機關應當依據(jù)免稅圖冊對車輛固定裝置進行核實無誤后，辦理免稅手續(xù)。
政策點評：明確稅務行政審批事項取消后相關后續(xù)管理問題。
取消企業(yè)享受符合條件的加速折舊所得稅優(yōu)惠核準
納稅人享受規(guī)定的重點行業(yè)加速折舊政策，應當在匯算清繳期內，向主管稅務機關提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，同時可以在季度預繳環(huán)節(jié)享受該項優(yōu)惠政策。納稅人享受其他固定資產(chǎn)加速折舊政策，應當在匯算清繳時提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，對于稅法與會計核算一致的，可以在季度預繳環(huán)節(jié)享受該項優(yōu)惠政策；對于稅法與會計核算不一致的，在匯算清繳時享受該項優(yōu)惠政策。
政策點評：明確稅務行政審批事項取消后相關后續(xù)管理問題。
取消從事農林牧漁業(yè)項目所得享受所得稅優(yōu)惠備案核準
企業(yè)從事農林牧漁業(yè)項目所得享受所得稅優(yōu)惠，納稅人應當在匯算清繳期內，向主管稅務機關提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，同時可以在季度預繳環(huán)節(jié)享受該項優(yōu)惠政策。
政策點評：明確稅務行政審批事項取消后相關后續(xù)管理問題。
明確殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠相關政策
自2015年9月1日起，以勞務派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣單位可按照規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠政策。安置殘疾人的機關事業(yè)單位以及由機關事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險，屬于規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”范疇，可按規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠政策。
政策點評：上述政策解決了勞務派遣形式安置的殘疾人，屬于派遣單位的員工還是實際用工單位的職工的稅收實務問題，并就用工單位能否申請享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠給予明確。
明確納稅人首次辦理涉稅事項相關問題
日前，稅務總局在對深圳市國（地）稅務局《關于納稅人首次辦理涉稅事項的請示》中批復：同意你局在納稅人首次辦理納稅申報或領用（代開）發(fā)票時，再對納稅人進行稅種（基金、費）核定，稅種（基金、費）范圍為：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、文化事業(yè)建設費。稅種核定后，納稅人應當按照法律法規(guī)規(guī)定，連續(xù)按期納稅申報。同意深圳市地稅局取消增值稅、消費稅附加稅費的零申報，通過國稅、地稅合作和風險管理，實現(xiàn)強化征管的目的。
政策點評：旨在適應深圳市實施“四證合一”登記新模式，由工商部門采集納稅人基礎信息、登記注冊的實際情況。
明確跨省異地工程作業(yè)人員個稅征管政策
自2015年9月1日起，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納�？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。
政策點評：按照規(guī)定，跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
落實國辦《關于促進進出口穩(wěn)定增長的若干意見》
稅務總局日前就貫徹落實《國務院辦公廳關于促進進出口穩(wěn)定增長的若干意見》發(fā)出通知，要求嚴格按照《退稅規(guī)范》規(guī)定的要求和時限開展函調工作，所有的發(fā)函、復函及結果處理，必須通過出口貨物稅收函調系統(tǒng)網(wǎng)上處理，不允許“機外運行”。要進一步提高發(fā)函的針對性�；睾貒悪C關收到函調后，要及時核查，對能夠在規(guī)定時限內完成核查的，不得隨意延期復函，復函須明確無歧義。按照稅務總局的統(tǒng)一部署，積極開展財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子退庫、更正、免抵調業(yè)務推廣上線工作，進一步提高退庫的效率，縮短稅款退付在途時間。
政策點評：按照工作部署，稅務總局將于下半年對各地落實《退稅規(guī)范》和《分類管理辦法》的情況進行專項督查。
