3月24日,財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。經(jīng)國務院批準,自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
在公布實施辦法的同時,財政部、國家稅務總局還公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》,這意味著,營改增全面推開所有的實施細則及配套文件全部“亮相”。
社會普遍關注,營改增全面推開,受益的行業(yè)有哪些?普通百姓二手房交易,營業(yè)稅改成增值稅,稅負會不會上升?記者采訪了有關部門和專家,對實施辦法進行詳細解讀。
新增不動產(chǎn)所含增值稅,所有行業(yè)都可以抵扣,減稅力度大
“全面推開營改增試點,實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋,抵扣鏈條的全部打通,將有力促進服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。”上海財經(jīng)大學教授、公共政策與治理研究院院長胡怡建表示,所有行業(yè)稅負只減不增,社會對改革期望高、意愿強、動力足,為改革的順利實施創(chuàng)造了有利條件。
從實施辦法及相關細則來看,方案在設計上比較成熟,一些具體操作也考慮得比較周密。建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)將適用11%的稅率,金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的稅率。特別是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,是此次全面推開營改增的一大亮點,也是減稅力度大的部分。無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。
“目前企業(yè)正處于高速發(fā)展期,有大量的在建和籌備建設的泊位、罐區(qū)等項目。新增不動產(chǎn)可以抵扣,企業(yè)稅負將大大減輕。”山東濰坊森達美港有限公司財務總監(jiān)陳卓里介紹,公司主要從事碼頭、泊位、庫場等相關設施的建設與經(jīng)營,2015年實現(xiàn)主營業(yè)務收入約2.48億元。今年5月份,公司將新建泊位9個和40萬方灌區(qū)項目,預計增加不動產(chǎn)6.65億元,5月1日營改增后,公司將有7300多萬元的進項抵扣稅額。稅負減輕,公司在資金方面的壓力也將明顯緩解,以前打算延期開工的項目可以提前實施,從而加快公司戰(zhàn)略規(guī)劃的推進。
“建筑、房地產(chǎn)業(yè)實行11%的稅率,這意味著企業(yè)1億元的不動產(chǎn)投資,能夠得到1100萬元的稅收減免,對于投資量大的企業(yè),可能一兩年內(nèi)都不用交稅,可以有更多資金支持企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。” 國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示,因為房屋、土地是多數(shù)企業(yè)的重要生產(chǎn)資料,幾乎每個企業(yè)都會購買或租賃不動產(chǎn)作為廠房、門店、辦公用房等。
新增不動產(chǎn)首次納入增值稅的抵扣范圍,將為所有行業(yè)帶來更大規(guī)模的減稅,有利于促進企業(yè)固定資產(chǎn)投資增長,對應對當前經(jīng)濟下行壓力,推動供給側(cè)結(jié)構性改革具有重要意義。
個人二手房交易,稅率“平移”稅負不變;個人轉(zhuǎn)讓2年以上普通住房免征增值稅
個人二手房交易原來需繳營業(yè)稅,營改增全面推開后改為增值稅,稅負有沒有變化備受社會關注。
此次營改增試點后,二手房交易延續(xù)原營業(yè)稅優(yōu)惠政策,稅率設計遵循了與營業(yè)稅稅負平移的原則,給廣大群眾吃了一顆“定心丸”。
政策規(guī)定,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
李萬甫介紹,此次全面推開營改增,一方面,基本平移了營業(yè)稅現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策,對個體戶和小微企業(yè)的增值稅起征點,個人買賣二手房稅收優(yōu)惠等,不會因為稅制轉(zhuǎn)換增加企業(yè)和個人稅收負擔。
另一方面,對生活服務業(yè)等小規(guī)模納稅人,采取了3%的簡易征收率,不給小微企業(yè)增加負擔,從而能夠保證稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。