內(nèi)容摘要:2015年,煤炭資源稅從價計征改革推行以來,全國減少涉煤收費基金366億元,總體減負(fù)181億元。
又一項重大稅改落錘。
5月10日,財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布通知,在煤炭、原油、天然氣等已實施從價計征改革基礎(chǔ)上,對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革。積極創(chuàng)造條件,逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。此次資源稅從價計征改革及水資源稅改革試點,自2016年7月1日起實施。
兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,從已實施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革情況看,將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場價格直接掛鉤,總體效果較好,有利于建立有效的稅收自動調(diào)節(jié)機制。為此,此次改革對絕大部分礦產(chǎn)品實行了從價計征。
現(xiàn)行資源稅征稅范圍偏窄
根據(jù)通知,未來我國將對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征,計稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。
列舉名稱的21種資源品目包括鐵礦、金礦等。但對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石,按照便利征管原則,仍實行從量定額計征。
而對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品,按照從價計征為主、從量計征為輔的原則,由省級人民政府確定計征方式。
資源稅開征于1984年,對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個人征收。1994年,國務(wù)院頒布了資源稅暫行條例,確定了普遍征收、從量定額計征方法。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2010年起先后實施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計征改革,并全面清理相關(guān)收費基金。
據(jù)兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,資源稅從開征至今已有30多年,近十年來資源稅收入增長較快,年均增長率約為27%,成為資源富集地區(qū)重要稅收來源。
財稅專家李文海告訴記者,資源是經(jīng)濟發(fā)展的基本要素之一,由資源帶來的經(jīng)濟收益也必然要在財政收入中有所體現(xiàn),面對較高的稅收增速,資源稅的征收范圍和征收方式顯得不夠匹配。
兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人也分析說,資源稅征稅范圍偏窄,許多自然資源未納入征收范圍。現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽,與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場、灘涂等資源未納入征收范圍,不能全面發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約保護的作用。
“雖然征稅范圍狹窄,總體稅收相比其他產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)出明顯較小等看似使得企業(yè)負(fù)擔(dān)小,但事實卻并非如此,很多應(yīng)被納進稅收成本的錢通過別的方式被劃走。”李文海說。典型的就是各地涉及礦產(chǎn)資源的收費基金項目較多,許多收費基金與資源稅征收對象、方式和環(huán)節(jié)相同,調(diào)節(jié)功能相似,造成資源稅費重疊,加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
從價計征有利于企業(yè)減負(fù)
毫無疑問,資源稅改革的牛鼻子就是全面推行從價計征。
這有其緊迫性。兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,目前大部分資源品目資源稅仍實行從量定額計征,相對固化的稅額標(biāo)準(zhǔn)與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價格不掛鉤,不能隨價格變化而自動調(diào)整。具體表現(xiàn)為,在資源價格上漲時不能相應(yīng)增加稅收,價格低迷時又難以為企業(yè)及時減負(fù),資源稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能下降,與礦業(yè)市場發(fā)展不適應(yīng)。
落實到地方,問題更多。河北省國土部門人士就告訴記者,資源品有品級之分,從量計征并不能體現(xiàn)出這一點,這就使得企業(yè)更樂于去開采高品級的礦,造成優(yōu)質(zhì)資源的浪費。
資源稅改革也是一個清費立稅的過程。通知明確,在實施資源稅從價計征改革的同時,將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零,停止征收價格調(diào)節(jié)基金,取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費基金項目。
通知要求,地方各級財政部門要會同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進行全面清理。凡不符合國家規(guī)定、地方越權(quán)出臺的收費基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規(guī)收費基金項目,要嚴(yán)格按規(guī)定的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,切實規(guī)范征收行為。
李文海認(rèn)為,各種名目的收費本來就存在收取標(biāo)準(zhǔn)不透明,收費依據(jù)含糊等問題,對其清理也可讓企業(yè)不要提心吊膽,擔(dān)心負(fù)擔(dān)會上升。
先行試點的礦中已明確體現(xiàn)出此點。2014年12月1日起,我國開始在全國范圍內(nèi)實施煤炭資源稅改革,將原來按每噸固定稅額征收,改為按照銷售價格乘以規(guī)定稅率計征,稅率幅度為2%~10%,具體由各省級政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù),改革后,煤炭企業(yè)總體負(fù)擔(dān)減少22.34億元,平均1噸煤減負(fù)4元左右。2015年,煤炭資源稅從價計征改革推行以來,全國減少涉煤收費基金366億元,總體減負(fù)181億元。
“在供給側(cè)改革的大背景下,去產(chǎn)能會使得高耗能產(chǎn)業(yè)處在出清階段,與之密切關(guān)聯(lián)的礦業(yè)和礦產(chǎn)價格都將相應(yīng)處于低迷期,此時推進從價計征再輔之以清理各種收費,企業(yè)減負(fù)降成本不成問題,改革阻力小。”李文海說道。