財(cái)稅[2016]121號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、商務(wù)主管部門(mén)、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅�，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括：

（一）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

（二）國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心；

（三）國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

（四）科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家工程技術(shù)研究中心；

（五）國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專(zhuān)門(mén)從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所；

（六）國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校；

（七）符合本通知第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心；

（八）財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

二、外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿足下列條件：

（一）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對(duì)外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。

2.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。

（二）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：

1.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。

2.專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)按照上述條件進(jìn)行資格審核認(rèn)定。具體審核認(rèn)定辦法見(jiàn)附件1.在2015年12月31日（含）以前，已取得退稅資格未滿2年暫不需要進(jìn)行資格復(fù)審的、按規(guī)定已復(fù)審合格的外資研發(fā)中心，在2015年12月31日享受退稅未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。

經(jīng)認(rèn)定的外資研發(fā)中心，因自身?xiàng)l件變化不再符合退稅資格的認(rèn)定條件或發(fā)生涉稅違法行為的，不得享受退稅政策。

三、具體退稅管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。

四、本通知的有關(guān)定義。

（一）本通知所述“投資總額”，是指外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)或設(shè)立、變更備案回執(zhí)所載明的金額。

（二）本通知所述“研發(fā)總投入”，是指外商投資企業(yè)專(zhuān)門(mén)為設(shè)立和建設(shè)本研發(fā)中心而投入的資產(chǎn)，包括即將投入并簽訂購(gòu)置合同的資產(chǎn)（應(yīng)提交已采購(gòu)資產(chǎn)清單和即將采購(gòu)資產(chǎn)的合同清單）。

（三）本通知所述“研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額”，是指近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)年均支出額；不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資研發(fā)中心設(shè)立以來(lái)任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算；現(xiàn)金與實(shí)物資產(chǎn)投入應(yīng)不低于60%.

（四）本通知所述“專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員”，是指企業(yè)科技活動(dòng)人員中專(zhuān)職從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參加上述三類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)的人員以及相關(guān)專(zhuān)職科技管理人員和為項(xiàng)目提供資料文獻(xiàn)、材料供應(yīng)、設(shè)備的直接服務(wù)人員，上述人員須與外資研發(fā)中心或其所在外商投資企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同，以外資研發(fā)中心提交申請(qǐng)的前一日人數(shù)為準(zhǔn)。

（五）本通知所述“設(shè)備”，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開(kāi)發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和器械。在計(jì)算累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括已簽訂購(gòu)置合同并于當(dāng)年內(nèi)交貨的設(shè)備（應(yīng)提交購(gòu)置合同清單及交貨期限），上述設(shè)備應(yīng)屬于本通知《科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備（見(jiàn)附件2）。對(duì)執(zhí)行中國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍存在異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部核定。

五、本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕88號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：

1.外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核認(rèn)定辦法

2.科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單

財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局
2016年11月16日