稅務(wù)總局:季銷售額不超9萬免征增值稅營(yíng)業(yè)稅
一、有關(guān)背景
2014年9月17日,國(guó)務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議,決定進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。為落實(shí)國(guó)務(wù)院會(huì)議精神,我局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào)),明確自2014年10月1日至2015年12月31日,對(duì)月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
為便于免征小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的貫徹落實(shí),針對(duì)按季納稅、兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目、專用發(fā)票開具等問題,稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》,對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行明確。
二、公告主要內(nèi)容
一是明確了“以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人”如何確定免稅銷售額和營(yíng)業(yè)額的問題。財(cái)稅文件分段、按月規(guī)定了小微企業(yè)享受免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額,如:財(cái)稅〔2013〕52號(hào)明確月銷售額2萬元以下的企業(yè)和非企業(yè)性單位免稅;新出臺(tái)的財(cái)稅[2014]71號(hào)明確銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)免稅。本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則,公告明確對(duì)于按季申報(bào)的納稅人,季銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
二是明確了兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目免稅計(jì)算問題。兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展,公告明確,納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額,分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
三是明確了有關(guān)開具發(fā)票問題。為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展,公告明確,對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
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