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消費(fèi)稅改革方案上報 高端服務(wù)業(yè)或課重稅

來源: 經(jīng)濟(jì)觀察報 編輯: 2014/10/20 08:44:21 字體:

  近日,經(jīng)濟(jì)觀察報獨(dú)家獲悉,消費(fèi)稅改革方案在2014年年中已經(jīng)上報國務(wù)院。

  消費(fèi)稅目前屬于中央稅,僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅,是中國第四大稅種。這一局面或許不久就會迎來改變。

  按照目前尚在待批的消費(fèi)稅改革方案,改革后,進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅依然歸屬中央,而國內(nèi)征收的消費(fèi)稅改為中央和地方共享。同時,還將選擇部分具有較強(qiáng)區(qū)域性的地方下放消費(fèi)稅稅權(quán),賦予地方一定的稅收管理權(quán)。

  以往,消費(fèi)稅并非財稅體系改革的重點(diǎn)。在2013年11月發(fā)布的《中共中央全面深化改革若干重大問題的決定》 (下稱《決定》)中,消費(fèi)稅首次出現(xiàn)在深化財稅體制改革的篇章中,與房地產(chǎn)稅、資源稅等成為未來一段時間完善稅收制度的重點(diǎn)。

  按照《決定》精神,調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍,是本輪消費(fèi)稅改革明確的落點(diǎn)。

  某稅務(wù)師事務(wù)所總裁王先生告訴經(jīng)濟(jì)觀察報,“消費(fèi)稅改革需要發(fā)揮它的調(diào)節(jié)作用,這也是增值稅所不能具備的?,F(xiàn)在來看以前定的消費(fèi)稅征收范圍隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)在不是很合理。所以消費(fèi)稅要改革的話,主要是征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)三個方面的改革。”

  據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察報了解,稅務(wù)部門強(qiáng)烈反對征收環(huán)節(jié)的調(diào)整,因為征管工作將會非常困難?,F(xiàn)在消費(fèi)稅征管針對的是生產(chǎn)企業(yè),若是零售環(huán)節(jié)征收,將直接面對眾多的終端零售商。

  這并不是消費(fèi)稅的第一次改革。此前,在2003年和2006年,國務(wù)院都對消費(fèi)稅進(jìn)行過局部的改革。2014年6月30日,國務(wù)院審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》,財政部部長樓繼偉在此后撰寫的“深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度”一文中認(rèn)為應(yīng)該完善消費(fèi)稅制度,調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法,增強(qiáng)消費(fèi)引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。

  目前的消費(fèi)稅改革,正是在上述指導(dǎo)原則下推進(jìn)的。據(jù)悉,已經(jīng)上報國務(wù)院的消費(fèi)稅改革方案,將高耗能、高污染的產(chǎn)品納入消費(fèi)品征收范圍;將不利于公平、不利于環(huán)保的行業(yè)提高稅負(fù),先進(jìn)行范圍和稅率的改革,再進(jìn)行調(diào)整征收環(huán)節(jié)的改革,并在合適的時機(jī)修改消費(fèi)稅暫行條例。此外,為了與營改增銜接,將高端服務(wù)業(yè)納入消費(fèi)稅征收范圍。

  “作為具有調(diào)節(jié)作用的稅種,消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)需要根據(jù)調(diào)控目標(biāo)的需要合理設(shè)置,但現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)仍存在不合理之處,商品稅率存在著偏高或偏低的情況。”財政部財政科學(xué)研究所稅收研究室主任張學(xué)誕告訴記者。

  在張學(xué)誕看來,中國有必要建立消費(fèi)稅課稅范圍的動態(tài)調(diào)整機(jī)制,基于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費(fèi)品劃分標(biāo)準(zhǔn)的變化,適時對消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行調(diào)整。

  2014年1-6月,國內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入4561.64億元,同比增長4.8%.分產(chǎn)品看,消費(fèi)稅主要品目收入情況分化。卷煙、汽車消費(fèi)稅同比增加215.59億元、37.44億元,增速分別為9.4%、8.7%;酒、柴油消費(fèi)稅同比減少11.66億元、43.39億元,降速分別為7.6%、6.3%;汽油消費(fèi)稅同比基本持平。

  張學(xué)誕認(rèn)為,對新增消費(fèi)稅征稅對象的稅率也需要根據(jù)具體情況來進(jìn)行設(shè)計。比如,環(huán)境損害程度越高的行業(yè),消費(fèi)稅稅率設(shè)置應(yīng)越高。

  在本次消費(fèi)稅改中,高耗能、高污染和高端服務(wù)行業(yè)企業(yè)都將被征收高水平的消費(fèi)稅。據(jù)了解,本次消費(fèi)稅改革,還將賦予地方一定的稅權(quán)。消費(fèi)稅通過多次改革,消費(fèi)稅的征稅范圍在逐步擴(kuò)大,消費(fèi)稅收入也穩(wěn)步增長。但從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和稅收調(diào)節(jié)的需要看,消費(fèi)稅征收范圍仍然偏窄,稅基偏小。既未能將部分高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品納入征收范圍;也未能將部分高檔消費(fèi)品和消費(fèi)行為納入征收范圍。

  即將出臺的消費(fèi)稅改革方案或許將打破上述局面。

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