取得以前年度應(yīng)承擔(dān)的成本費(fèi)用，能否在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/05/22 17:11:54　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　2018年度取得以前年度應(yīng)承擔(dān)的成本費(fèi)用，能否在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅時(shí)扣除？

　　【答案】

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

　　依據(jù)上述政策規(guī)定，貴公司可以重新更正申報(bào)以前年度企業(yè)所得稅，但追捕確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

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