取得以前年度應(yīng)承擔(dān)的成本費用，能否在計算企業(yè)所得稅時扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/05/22 17:11:54　字體：大小

　　【問題】

　　2018年度取得以前年度應(yīng)承擔(dān)的成本費用，能否在計算2018年度企業(yè)所得稅時扣除？

　　【答案】

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　依據(jù)上述政策規(guī)定，貴公司可以重新更正申報以前年度企業(yè)所得稅，但追捕確認期限不得超過5年。

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