去年結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，今年取得發(fā)票，何時申報一次性扣除優(yōu)惠

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/03/28 10:16:56　字體：大小

　　【問題】

　　2018年6月，我公司自建的設(shè)備達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并進(jìn)結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，但最終與供應(yīng)商結(jié)算是在2019年3月，即2019年3月取得發(fā)票，我公司應(yīng)該在哪一年度申報一次性稅前扣除優(yōu)惠？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）

第一條企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。

（一）所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

（二）固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。

第二條固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

依據(jù)上述政策，貴公司在2019年3月結(jié)算，屬于政策優(yōu)惠期間（2018年1月1日至2020年12月31日），并應(yīng)該在投入使用的次月所屬年度，即2018年度申請一次性稅前扣除。

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