國外企業(yè)取得完稅憑證，沒有抵扣的進項稅額可否抵扣

來源: 正保會計網校編輯： 2019/06/20 09:37:31　字體：大小

　　【問題】

　　前兩個月代扣代繳的國外企業(yè)的增值稅取得完稅憑證，發(fā)生當月全部計入費用，現在發(fā)現沒有抵扣進項稅額可以在這個月抵扣進項嗎？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第十條規(guī)定，自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

《交通運輸部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）第四條第（一）項規(guī)定，增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

綜上規(guī)定可知，目前對于進項稅額抵扣有期限規(guī)定限于增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票和通行費增值稅電子普通發(fā)票，對于其他可以抵扣的憑證沒有期限的要求，因此，企業(yè)取得的代扣代繳的國外企業(yè)的增值稅取得完稅憑證，發(fā)生當月全部計入費用，現在發(fā)現沒有抵扣進項稅額可以在這個月計算抵扣進項稅額。