小規(guī)模納稅人開具專票和普票，普通發(fā)票部分可否免征增值稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/07/03 09:48:03　字體：大小

　　【問題】

　　小規(guī)模納稅人開具專票30萬，開具普通發(fā)票30萬，普通發(fā)票部分可以免征增值稅嗎？

　　【答案】

　　《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》（國家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）1.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷售額的口徑是什么？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合計(jì)銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

根據(jù)上述國稅總局答復(fù)，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合計(jì)銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，按季納稅的企業(yè)免征增值稅季度銷售額不超過30萬元含企業(yè)開具專票和普票的銷售額，您公司專票和普票銷售額合計(jì)金額超過了增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)，普票發(fā)票的銷售額應(yīng)繳納增值稅。

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