支付境外服務(wù)費(fèi)代扣代繳增值稅、附加稅的賬務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/09/18 14:36:10　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　支付境外服務(wù)費(fèi)代扣代繳增值稅、附加稅的賬務(wù)處理？

【答案】

建議參考如下分錄：

某企業(yè)需支付境外設(shè)計(jì)費(fèi)2000萬(wàn)，則代扣代繳增值稅=2,000/1.06×0.06=113.21萬(wàn)元。

企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地適用城建稅稅率7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%，則應(yīng)代扣代繳附加稅=113.21*12%=13.59萬(wàn)元。

確認(rèn)境外費(fèi)用時(shí)：

借：開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi) 1886.79萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 113.21萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)付賬款 2000萬(wàn)元

支付境外費(fèi)用時(shí)：

借：應(yīng)付賬款 2000萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅 113.21萬(wàn)元

　　　　　　　　-代扣代繳附加稅 13.59萬(wàn)元

　　　　銀行存款 1873.20萬(wàn)元

繳納代扣稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅 113.21萬(wàn)元

　　　　　　-代扣代繳附加稅 13.59萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 126.80萬(wàn)元

經(jīng)稽查比對(duì)通過(guò)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 113.21萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） 113.21萬(wàn)元

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