金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金如何進行稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/01/08 11:32:31　字體：大小

　　【問題】

　　金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金如何進行稅前扣除？

【答案】

根據(jù)《財政部稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第85號)規(guī)定：“一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)〔2001〕416號)，對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

(一)關注類貸款，計提比例為2%;

(二)次級類貸款，計提比例為25%;

(三)可疑類貸款，計提比例為50%;

(四)損失類貸款，計提比例為100%。

……

四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。”