債轉(zhuǎn)股時債務人選擇適用特殊重組時是否影響債權(quán)人的計稅基礎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/11/21 17:05:02　字體：大小

問

債轉(zhuǎn)股時債務人選擇適用特殊重組時是否影響債權(quán)人的計稅基礎？

《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

（一）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。

企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務，對債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務暫不確認有關(guān)債務清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎以原債權(quán)的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2010年第4號）第四條規(guī)定，同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。

根據(jù)上述規(guī)定，債轉(zhuǎn)股時債務人選擇適用特殊重組時，債權(quán)人也適用特殊性稅務處理，會影響債權(quán)人的計稅基礎。

答

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