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以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出如何處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/09/16 13:43:38 字體:

  【問題】

  我公司賣一輛二手車,這輛車是2010年購入的,當(dāng)時(shí)的價(jià)格是8萬元,今年6月份經(jīng)二手車評(píng)估2萬元賣出,但是,當(dāng)時(shí)固定資產(chǎn)沒有入賬, 我現(xiàn)在的收入直接入固定資產(chǎn)清理2萬元,在稅局也交了增值稅,是不是應(yīng)該補(bǔ)提折舊啊,我現(xiàn)在怎么入這個(gè)賬?

  【答案】

  會(huì)計(jì)處理上,適用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正,進(jìn)行追溯調(diào)整。視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過即視同當(dāng)時(shí)已經(jīng)入賬,從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正。

  在企業(yè)所得稅方面:按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)公告)的如下規(guī)定處理六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

  企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

  虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。

  具體如何進(jìn)行追補(bǔ)扣除,請(qǐng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求執(zhí)行。上述所得稅處理總局的文件規(guī)定,具體執(zhí)行請(qǐng)您咨詢一下主管所的管理員。



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