借款費(fèi)用應(yīng)區(qū)分用途明確核算方式

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來源: 江蘇省常州地稅局編輯： 2015/03/02 17:20:26　字體：大小

案情簡介：稅務(wù)部門在實(shí)施中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司向銀行借款用以采購一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備需要進(jìn)行安裝調(diào)試，尚未完工，計(jì)入“在建工程”科目，發(fā)生借款利息60多萬元，直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。檢查人員認(rèn)為，A公司的這項(xiàng)利息支出應(yīng)予以資本化，而不能直接作為當(dāng)期費(fèi)用在企業(yè)所得稅前一次性列支。

稅法分析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

稅務(wù)人員根據(jù)以上情況，要求A公司將計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的該筆利息支出調(diào)整至“在建工程”科目進(jìn)行資本化，待完工轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”后按規(guī)定計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

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