青島市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

青地稅發(fā)〔2015〕11號(hào)

市地稅局各單位：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）〉的公告》（2014年第63號(hào)）的要求，2014年度查賬征收企業(yè)匯算清繳申報(bào)要使用新版年度申報(bào)表。相比2008版年度申報(bào)表，2014版年度申報(bào)表總體架構(gòu)、報(bào)表數(shù)量、邏輯關(guān)系等變化較大，需要認(rèn)真研究學(xué)習(xí)。為做好2014年度匯算清繳工作，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）、《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳工作指導(dǎo)意見》（青地稅發(fā)〔2009〕202號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號(hào)）等規(guī)定，現(xiàn)就2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、認(rèn)真研究，切實(shí)掌握新版年度申報(bào)表的填報(bào)

修訂后的2014年版查賬征收企業(yè)年度申報(bào)表共41張，包括1張基礎(chǔ)信息表，1張主表，6張收入費(fèi)用明細(xì)表，15張納稅調(diào)整表，1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。

2014版年度申報(bào)表數(shù)量更多，采集的數(shù)據(jù)更為豐富；層次更加明晰，主表與附表、附表與附表之間邏輯關(guān)系更為復(fù)雜，準(zhǔn)確反映了政策要求及應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅的計(jì)算過程。各單位需要深入研究學(xué)習(xí)新版年度申報(bào)表，切實(shí)掌握填報(bào)方法。

二、加強(qiáng)內(nèi)外宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)，保證填報(bào)質(zhì)量

（一）強(qiáng)化申報(bào)表培訓(xùn)

2008版年度申報(bào)表已使用6年，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其較為熟悉，已較好的掌握了填報(bào)方法和要求。2014版新年度申報(bào)表對(duì)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都是一個(gè)新事物，且較為復(fù)雜，需要強(qiáng)化培訓(xùn)，提高填報(bào)水平，減少差錯(cuò)，保證填報(bào)質(zhì)量。

對(duì)內(nèi)各單位可通過自學(xué)、集體研討、外聘授課等形式進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)；對(duì)外可通過舉辦培訓(xùn)會(huì)、答疑會(huì)、個(gè)別輔導(dǎo)、視頻、網(wǎng)絡(luò)、課件等形式開展培訓(xùn)。

（二）加強(qiáng)政策培訓(xùn)

各單位要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重視宣傳輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，對(duì)內(nèi)抓緊干部培訓(xùn)，采取集中學(xué)習(xí)、交流研討等方式，加強(qiáng)研究，提高干部業(yè)務(wù)水平和工作能力。對(duì)外要充分利用12366熱線、網(wǎng)站、報(bào)紙、電視、電子屏幕、短信平臺(tái)、稅企連線等各種形式開展有效、便捷的政策宣傳、解疑釋惑、申報(bào)提醒、風(fēng)險(xiǎn)提示等工作，幫助納稅人更好地理解稅收政策、掌握操作流程和明晰匯繳職責(zé)。尤其是要根據(jù)所轄企業(yè)的特點(diǎn)，有針對(duì)性的開展匯算清繳輔導(dǎo)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)、新辦企業(yè)、股權(quán)投資企業(yè)、金融企業(yè)、重組企業(yè)、匯總納稅企業(yè)、搬遷企業(yè)、享受優(yōu)惠企業(yè)、連續(xù)微利、虧損企業(yè)等進(jìn)行個(gè)性化輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握理解政策，提高納稅人準(zhǔn)確申報(bào)的能力，減少、消除差錯(cuò)，不斷提升匯算清繳申報(bào)質(zhì)量。

三、區(qū)分不同企業(yè)，分別填報(bào)不同報(bào)表

目前年度申報(bào)表分為三類，即2014版A類年度申報(bào)表、2014版B類年度申報(bào)表（同2014年版B類預(yù)繳申報(bào)表）和跨省分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)表（同2014年版A類預(yù)繳申報(bào)表）。

我局所轄的查賬征收企業(yè)、核定征收企業(yè)及垮省分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的管理方式，分別選擇填報(bào)以上三類報(bào)表。

四、加強(qiáng)審核，做好涉稅事項(xiàng)的報(bào)備審核工作

（一）各單位要認(rèn)真做好資產(chǎn)損失稅前扣除、特殊重組、政策性搬遷收入、國(guó)企工資限額、境外所得抵免、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金遞延計(jì)入應(yīng)稅收入、債務(wù)重組收入均勻計(jì)入所得額、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠等項(xiàng)目的申報(bào)、備案管理工作，嚴(yán)格按照《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作指引》（青地稅發(fā)〔2012〕49號(hào)）、《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理有關(guān)問題的通知》（青地稅發(fā)〔2011〕41號(hào)）等文件要求執(zhí)行。企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)特殊重組業(yè)務(wù)，納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)或雖提出申請(qǐng)但未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，不得自行適用特殊重組處理辦法。

（二）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告》（2014年35號(hào)），取消了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本對(duì)象事先備案制度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范涉稅鑒證服務(wù)嚴(yán)禁強(qiáng)制代理的通知》（稅總函〔2014〕220號(hào)），納稅人在辦理2014年度及以后年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況自行確定是否報(bào)送由中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。

五、認(rèn)真細(xì)致，做好年度納稅申報(bào)表的審核工作

各單位要認(rèn)真審核納稅人年度申報(bào)相關(guān)資料是否齊全，納稅申報(bào)表是否完整、準(zhǔn)確，初步核實(shí)企業(yè)應(yīng)納稅所得額，提高年度納稅申報(bào)質(zhì)量。

（一）加強(qiáng)對(duì)年度納稅申報(bào)表的審核

審核納稅人年度納稅申報(bào)表及其附表填報(bào)是否符合規(guī)定，包括年度納稅申報(bào)主表中“納稅調(diào)整后所得”“彌補(bǔ)以前年度虧損”“應(yīng)納稅所得額”等項(xiàng)目。對(duì)納稅調(diào)整后所得額為零、只調(diào)減無(wú)調(diào)增的企業(yè)，要重點(diǎn)審核。

對(duì)分支機(jī)構(gòu)，著重審核企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）等資料。

（二）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的審核

重點(diǎn)審核損失證據(jù)是否齊備、是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)并報(bào)送相應(yīng)資料等。對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，要審核其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明等。

（三）加強(qiáng)對(duì)虧損彌補(bǔ)的審核

審核納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額，彌補(bǔ)的虧損額是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的臺(tái)帳相符等。

（四）加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核

加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、免稅收入的審核。納稅人減免稅條件發(fā)生變化時(shí)，是否按規(guī)定及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)不符合條件的應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格。

（五）加強(qiáng)對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息的審核

對(duì)納稅人基礎(chǔ)信息不全或錯(cuò)誤的，如投資信息和登記注冊(cè)類型之間不匹配、納稅人所屬行業(yè)、征收方式等信息，應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)數(shù)據(jù)的維護(hù)工作，確保匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低差錯(cuò)率。

（六）加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入的審核

重點(diǎn)關(guān)注《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》，核對(duì)其銷售未完工產(chǎn)品收入環(huán)節(jié)是否按規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)增；完工結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入環(huán)節(jié)是否重復(fù)扣除了營(yíng)業(yè)稅及其附加和土地增值稅。

六、充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理

（一）各單位要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的運(yùn)用和分析，充分運(yùn)用匯算清繳數(shù)據(jù)，分行業(yè)、分規(guī)模計(jì)算分析有關(guān)指標(biāo)，并與有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)峰值比對(duì)，分析高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，篩查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，深入推進(jìn)“基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的后續(xù)管理”。

（二）匯算清繳工作結(jié)束后，各單位要按照《青島市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作指引》（青地稅發(fā)〔2012〕49號(hào)）的要求開展各項(xiàng)后續(xù)工作，建立臺(tái)賬，推動(dòng)管理。按照“依托信息化，人機(jī)結(jié)合，指標(biāo)分析，數(shù)據(jù)比對(duì)，全面評(píng)估，重點(diǎn)檢查，先評(píng)后查”的原則，對(duì)連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、優(yōu)惠期滿后由盈轉(zhuǎn)虧、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率低、應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)、納稅調(diào)減金額大、隱瞞境外所得、納稅風(fēng)險(xiǎn)較高等納稅人深化匯繳評(píng)估檢查，核實(shí)納稅人申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基的完整準(zhǔn)確。

（三）企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理工作應(yīng)于9月底前完成，10月15日前向市局報(bào)送后續(xù)管理工作總結(jié)、報(bào)表及至少一個(gè)典型案例，市局將對(duì)各單位的后續(xù)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)并擇優(yōu)予以推廣。

七、加強(qiáng)考核分析，及時(shí)上報(bào)總結(jié)

市局將對(duì)各單位匯算清繳面、匯算清繳數(shù)據(jù)差錯(cuò)率、企業(yè)所得稅預(yù)繳比例、匯算清繳后續(xù)管理以及稅收優(yōu)惠落實(shí)等工作情況納入績(jī)效考核。

匯算清繳申報(bào)工作結(jié)束后，各單位要于6月25日前將匯算清繳工作總結(jié)報(bào)送市局（二處）。

企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：

1．匯算清繳工作的基本情況及相關(guān)分析；

2．企業(yè)所得稅收入增減變化情況及原因；

3．減免稅的申報(bào)情況；

4．企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在的問題；

5．企業(yè)所得稅管理的工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

市局將對(duì)各單位匯算清繳工作進(jìn)行督導(dǎo)，以進(jìn)一步提高2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)效。

青島市地方稅務(wù)局
2015年1月30日