廣東地稅依據(jù)國家稅務(wù)總局授權(quán)，在土地增值稅現(xiàn)有法律、法規(guī)框架內(nèi)，結(jié)合近年征管實踐與案例調(diào)研剖析成果，制定出臺《廣東省地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》），該規(guī)程將于今年7月1日起正式實施。

據(jù)了解，隨著房地產(chǎn)市場的發(fā)展和稅收征管的加強，廣東省土地增值稅由2006年的30億元大幅增長至2014年的418億元，成為財產(chǎn)行為稅的第一大稅種，也是對地方財政收入貢獻(xiàn)度僅次于營業(yè)稅的稅種。

對工程造價實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)量化管理

省地稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，本次《規(guī)程》的制定著眼于規(guī)范和加強我省土地增值稅的清算工作，提高土地增值稅清算的時效和質(zhì)量，有效解決稅務(wù)機關(guān)和納稅人長期以來在土地增值稅清算工作中存在的程序不清、責(zé)任不明等執(zhí)法風(fēng)險和涉稅風(fēng)險。

他介紹，《規(guī)程》最大的特點是加強前期管理，細(xì)化了征納雙方責(zé)任。一方面，由于一些基層稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)項目的管理僅限于日常收入的管理，忽視前期管理的重要性，增大了后期清算審核難度，《規(guī)程》通過加強房地產(chǎn)項目的前期管理，力圖做到稅務(wù)管理、納稅服務(wù)與納稅人項目開發(fā)同步，以提高清算審核的質(zhì)量，化解執(zhí)法風(fēng)險；另一方面，現(xiàn)有政策對稅務(wù)機關(guān)和納稅人責(zé)任劃分不夠明晰，少數(shù)納稅人對自身責(zé)任缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致其自行清算申報質(zhì)量不高，并由此產(chǎn)生一定的涉稅風(fēng)險，《規(guī)程》通過細(xì)化規(guī)范納稅人在土地增值稅清算過程中各環(huán)節(jié)的責(zé)任，以降低其涉稅風(fēng)險。

不僅如此，由于土地增值稅稅制本身繁復(fù)，加之建安工程造價管控難度大，使得清算更加困難，本次出臺的《規(guī)程》明確了稅務(wù)機關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合市場因素，確定單位面積的扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)；對適用核定扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)的條件、情形進行細(xì)化，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)扣除項目金額標(biāo)準(zhǔn)，直觀化評估房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價是否虛高，并據(jù)此核定其合理的開發(fā)成本。對工程造價實現(xiàn)直觀化、標(biāo)準(zhǔn)量化的管理，使土地增值稅清算從原來的個案式清算轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒袒�、�?biāo)準(zhǔn)化的批量清算，以提高清算過程的透明度和公平性，降低執(zhí)法風(fēng)險。

房地產(chǎn)開發(fā)分階段提供清算資料

《規(guī)程》還改變之前在實施清算階段才開始?xì)w集開發(fā)項目清算資料的做法，規(guī)定納稅人應(yīng)分階段向主管稅務(wù)機關(guān)提供資料，使房地產(chǎn)項目開發(fā)的過程也成為清算項目各類信息逐步向稅務(wù)機關(guān)歸集的過程，避免因房地產(chǎn)開發(fā)周期長，納稅人資料保存難，在清算時無法提供資料的情況發(fā)生。

據(jù)介紹，《規(guī)程》在制定時，反復(fù)對現(xiàn)行土地增值稅涉稅文書報表進行了梳理和壓縮裁減，務(wù)求讓納稅人所提供的資料都是清算所必須的，也是最大限度壓減的，并將其作為《規(guī)程》附件予以公告，以進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

此外，房地產(chǎn)開發(fā)涉及多個行業(yè)，專業(yè)性強，情況復(fù)雜，房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅清算通過引入中介社會服務(wù)，可減輕征納雙方壓力，提高清算的質(zhì)效。《規(guī)程》通過引用相關(guān)法律法規(guī)的條文，進一步明晰了中介機構(gòu)及其相關(guān)人員的法律責(zé)任，以規(guī)范中介機構(gòu)行為，提高中介機構(gòu)的可信度，使其可為征納雙方提供規(guī)范服務(wù)。