2018年4月25日，上海稅務(wù)局邀請(qǐng)上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局副局長(zhǎng)蔣震平同志，圍繞“2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)題”，開(kāi)展上海市稅務(wù)局局長(zhǎng)在線訪談活動(dòng)，與大家進(jìn)行溝通和交流，具體如下：
問(wèn)題1：匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，本市參加居民企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)的數(shù)量又比較多，能請(qǐng)您先給我們介紹一下今年這項(xiàng)工作的基本情況嗎？
答：按照《上海市國(guó)家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》的要求，2017年度內(nèi)在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2017年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
今年，本市預(yù)計(jì)約120萬(wàn)戶(hù)居民企業(yè)納稅人需進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。
問(wèn)題2：那在2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，納稅人需要重點(diǎn)把握哪些方面的內(nèi)容？
答：在2017年度匯算清繳期，有一批新的稅收政策、管理要求進(jìn)入了實(shí)施階段，申報(bào)表也進(jìn)行了相應(yīng)的修訂，納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)表修訂、最新稅收政策、涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和報(bào)送資料精簡(jiǎn)這四項(xiàng)內(nèi)容，做好匯算清繳申報(bào)。
問(wèn)題3：能具體介紹一下這四項(xiàng)內(nèi)容嗎？
答：一是在關(guān)注申報(bào)表修訂方面，重點(diǎn)是準(zhǔn)確選擇要填報(bào)的表單。近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)），在保持2014年版申報(bào)表整體架構(gòu)不變的前提下，遵循“精簡(jiǎn)表單、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報(bào)”的原則，進(jìn)一步優(yōu)化納稅人填報(bào)體驗(yàn)。目前，申報(bào)表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，納稅人應(yīng)根據(jù)行業(yè)類(lèi)型、業(yè)務(wù)發(fā)生等情況自行選擇填報(bào)。二是在關(guān)注最新稅收政策方面，要注意及時(shí)享受稅收優(yōu)惠。國(guó)家陸續(xù)推出和完善了一系列減稅措施，特別是2017年至今，更是聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，持續(xù)推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，推出“一攬子”減稅政策，不斷激發(fā)市場(chǎng)活力、擴(kuò)大有效供給，增強(qiáng)市場(chǎng)主體的創(chuàng)新動(dòng)力。相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握政策規(guī)定，及時(shí)申報(bào)享受優(yōu)惠。三是在關(guān)注涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范方面，要加強(qiáng)內(nèi)部合規(guī)管理。在匯算清繳過(guò)程中，納稅人一方面要提高納稅申報(bào)的責(zé)任意識(shí)，避免出現(xiàn)錯(cuò)填數(shù)據(jù)、未按規(guī)定履行相關(guān)備案程序、未及時(shí)提交財(cái)務(wù)報(bào)表信息等情況的發(fā)生；另一方面要仔細(xì)研讀政策、如實(shí)申報(bào)相關(guān)情況，并以匯算清繳為契機(jī)開(kāi)展全面涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查，加強(qiáng)內(nèi)部管理。四是在關(guān)注報(bào)送資料精簡(jiǎn)方面，關(guān)鍵是規(guī)范留存資料管理。結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革的要求，2017年度匯算清繳中，上海市稅務(wù)局推出了一系列的創(chuàng)新服務(wù)新舉措，簡(jiǎn)化了一批備案事項(xiàng)辦理和紙質(zhì)資料報(bào)送的要求，改為由納稅人留存?zhèn)洳�，切�?shí)為納稅人減負(fù)。但是，資料改為留存?zhèn)洳楹螅⒉灰馕都{稅人可以放松管理。留存?zhèn)洳榈墓芾矸绞绞且哉骷{雙方的互信為基礎(chǔ)和前提的，建議納稅人能夠規(guī)范內(nèi)部管理，確保留存?zhèn)洳橘Y料的安全與齊備。
問(wèn)題4：修訂和發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》的原因是什么呢？
答：原來(lái)使用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》）自2014年發(fā)布以來(lái)，對(duì)協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，提高納稅遵從度，加強(qiáng)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理發(fā)揮了積極作用。但是，隨著企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》已不能滿足納稅申報(bào)需要。為全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了優(yōu)化、簡(jiǎn)化，發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》）。
問(wèn)題5：請(qǐng)問(wèn)本次《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》主要變化內(nèi)容是什么？
答：《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》的修訂遵循了以下原則：一是以貫徹落實(shí)國(guó)家的一系列重大決策部署為核心，確保各項(xiàng)所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行；二是以精準(zhǔn)填報(bào)為目標(biāo)、以智能填報(bào)為保障，確保所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升；三是以征納互信為基礎(chǔ)，立足表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)的能用、易用和夠用，確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。按照上述原則，《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》主要在以下幾方面進(jìn)行了優(yōu)化：一是為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，取消了4張表單，調(diào)整后的表單數(shù)量為37張；二是根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整；三是為減少涉稅信息重復(fù)填報(bào)，對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)和優(yōu)化；四是根據(jù)有關(guān)意見(jiàn)建議，對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。
問(wèn)題6：上海市稅務(wù)局在應(yīng)對(duì)此次申報(bào)表變化方面，又做了哪些工作，您能給我們大致介紹一下嗎？
答：我們主要做了兩個(gè)方面的工作：一是做好培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。為統(tǒng)一全市貫徹落實(shí)口徑，上海市稅務(wù)局制作了《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》的系列輔導(dǎo)視頻，結(jié)合相關(guān)政策規(guī)定對(duì)本次納稅申報(bào)表的主要變化及填報(bào)注意事項(xiàng)進(jìn)行講解，總時(shí)長(zhǎng)達(dá)3.5個(gè)小時(shí)，并在3月上旬通過(guò)上海稅務(wù)網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”對(duì)外發(fā)布。二是做好匯算清繳申報(bào)軟件的開(kāi)發(fā)工作，根據(jù)《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》的填報(bào)要求對(duì)本市電子申報(bào)軟件完成了升級(jí)和優(yōu)化，并已在3月底正式上線。
問(wèn)題7：除了納稅申報(bào)表的變化外，為幫助納稅人做好2017年度匯算清繳工作，稅務(wù)部門(mén)還有哪些便民服務(wù)措施嗎？
答：為深化落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，高質(zhì)量推進(jìn)上海稅收現(xiàn)代化建設(shè)，上海市稅務(wù)局在推進(jìn)企業(yè)所得稅工作過(guò)程中，聚焦“舉措創(chuàng)新、科技便民”，推出了“三簡(jiǎn)化三優(yōu)化”的創(chuàng)新服務(wù)舉措。
問(wèn)題8：能具體說(shuō)一下“三簡(jiǎn)化”的一些具體內(nèi)容嗎？
答：“三簡(jiǎn)化”主要是對(duì)照“放管服”和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的總體要求，全面梳理企業(yè)所得稅匯算清繳工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化紙質(zhì)報(bào)送材料。具體包括：
一、簡(jiǎn)化紙質(zhì)報(bào)表報(bào)送要求。自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，明確對(duì)于使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的納稅人，不再要求報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)資料。
二、簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)備案要求。對(duì)于納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)（除軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)優(yōu)惠外）的辦理方式，由“先備案、后享受”調(diào)整為“自行判別、預(yù)先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;，由納稅人根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況自行判斷是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，在按規(guī)定自行歸集和留存?zhèn)洳橘Y料的前提下，直接在匯算清繳時(shí)填報(bào)享受優(yōu)惠事項(xiàng)，不再辦理備案手續(xù)。
三、簡(jiǎn)化資產(chǎn)損失申報(bào)事項(xiàng)辦理要求。對(duì)于2017年度發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)，通過(guò)填報(bào)年度申報(bào)表相關(guān)行次即可進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，不再提交證明材料和納稅資料。
問(wèn)題9：“三優(yōu)化”又是針對(duì)哪些事項(xiàng)進(jìn)行了優(yōu)化呢？
答：“三優(yōu)化”是對(duì)接電子稅務(wù)局建設(shè)，圍繞打造“智慧政務(wù)”，全面提升和優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)網(wǎng)上辦理服務(wù)體驗(yàn)。具體包括：
一、優(yōu)化軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠辦理。聯(lián)合上海市經(jīng)信委，拓展和推動(dòng)上海市企業(yè)服務(wù)云平臺(tái)的運(yùn)用，全面推行軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)資料的“網(wǎng)上采集”，不再線下采集和收取資料，服務(wù)納稅人的同時(shí)，有效提升軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)的數(shù)據(jù)采集有效性和應(yīng)用率。
二、優(yōu)化會(huì)計(jì)報(bào)表采集。升級(jí)和優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳軟件模塊，在電子申報(bào)端新增財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)入功能，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集的無(wú)縫對(duì)接，免除了納稅人逐項(xiàng)依次填報(bào)的繁瑣步驟，有效縮短填報(bào)時(shí)間。
三、優(yōu)化電子申報(bào)服務(wù)。新增電子申報(bào)多層次引導(dǎo)式申報(bào)服務(wù)。對(duì)接全新報(bào)表，梳理、完善、調(diào)整了報(bào)表填報(bào)提示功能；在部分納稅人中試點(diǎn)推行表單式引導(dǎo)申報(bào)，幫助企業(yè)按照電子申報(bào)表計(jì)算的邏輯順序逐項(xiàng)準(zhǔn)確填報(bào)；新增“學(xué)習(xí)中心”功能，供納稅人在報(bào)表填報(bào)過(guò)程中隨時(shí)查詢(xún)熱點(diǎn)政策輔導(dǎo)及軟件操作說(shuō)明。
問(wèn)題10：2017年度的居民企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)提供“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù)嗎？
答：會(huì)。2017年度匯算清繳工作中稅務(wù)機(jī)關(guān)仍將提供該項(xiàng)服務(wù)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件要求，上海市稅務(wù)局已對(duì)本市匯算清繳申報(bào)軟件完成了升級(jí)，該項(xiàng)服務(wù)自4月16日起正式上線運(yùn)行。我們提供的“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示”服務(wù)是依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，深入挖掘已經(jīng)掌握的稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，建立企業(yè)所得稅政策遵從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，并將其內(nèi)嵌于“金稅三期”征管系統(tǒng)，在納稅人完成納稅申報(bào)表填報(bào)、正式申報(bào)納稅前，對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)實(shí)施掃描，并將掃描結(jié)果和疑點(diǎn)信息及時(shí)推送納稅人。
問(wèn)題11：2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)是截止到幾號(hào)結(jié)束？
答：截止到2018年5月31日。
問(wèn)題12：2017年匯算清繳申報(bào)完成后還需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)資料嗎？
答：在2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯繳工作中，本市對(duì)使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的納稅人，其企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告改為自行留存?zhèn)洳椋瑹o(wú)需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。
問(wèn)題13：我單位在歷年匯算清繳申報(bào)過(guò)程中，填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的耗時(shí)較長(zhǎng)，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此進(jìn)行優(yōu)化。
答：2017年度匯算清繳申報(bào)軟件中增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)入功能，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的填報(bào)支持Excel模板導(dǎo)入功能，不再需要逐個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)依次填報(bào)，減少納稅人填報(bào)用時(shí)。
問(wèn)題14：我單位2017年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)如何辦理備案手續(xù)？
答：本市居民企業(yè)2017年度匯算清繳申報(bào)中享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的（除軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)優(yōu)惠外），采用“自行判別、預(yù)先享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。即納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件。凡符合條件的，納稅人可以按照相關(guān)文件規(guī)定的時(shí)間享受優(yōu)惠事項(xiàng)，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)備查資料。（TPSZSMART按：親們關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)：企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受取消備案，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。）
問(wèn)題15：稅總最新發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》，對(duì)于總分機(jī)構(gòu)的匯算清繳，是否分支機(jī)構(gòu)也不再需要向其主管稅局報(bào)損，直接由總機(jī)構(gòu)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》？
答：仍由分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，但其他附件資料需留存企業(yè)備查。
問(wèn)題16：我公司是軟件企業(yè)，如在2017年匯算清繳中享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何辦理？
答：我局已對(duì)軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠辦理進(jìn)行優(yōu)化，全面推行軟件、集成產(chǎn)業(yè)電路企業(yè)資料的“網(wǎng)上采集”，納稅人通過(guò)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳登陸，按照提示在上海市企業(yè)服務(wù)云中相關(guān)模塊上傳電子資料后完成資料的提交，不再需要企業(yè)線下提交資料。
問(wèn)題17：請(qǐng)問(wèn)今年匯算清繳是否還需要提供紙質(zhì)材料（審計(jì)報(bào)告、申報(bào)表等）給到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？
答：2017年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，本市對(duì)使用CA認(rèn)證且采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)的納稅人，其企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告改為自行留存?zhèn)洳�，無(wú)需報(bào)送紙質(zhì)資料。
問(wèn)題18：企業(yè)基礎(chǔ)信息表中“101匯總納稅企業(yè)”，系統(tǒng)默認(rèn)“總機(jī)構(gòu)（跨�。�-適用《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》”，我公司分支機(jī)構(gòu)非獨(dú)立核算，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，以前都是“101匯總納稅企業(yè)”選擇否，現(xiàn)在系統(tǒng)默認(rèn)無(wú)法修改，導(dǎo)致出現(xiàn)分配表，應(yīng)納稅額不準(zhǔn)確。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該怎么辦？
答：企業(yè)基礎(chǔ)信息表中的“101匯總納稅企業(yè)”項(xiàng)目根據(jù)納稅人在“金稅三期”系統(tǒng)中的備案信息自動(dòng)生成，如生成的信息與你單位實(shí)際情況不符的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更備案信息。
問(wèn)題19：我公司所得稅匯算清繳涉及殘疾人加計(jì)扣除、居民企業(yè)之間股息紅利免稅事項(xiàng)，以前年度都需要先備案再匯算清繳，今年是否不用備案了，直接匯算清繳填報(bào)即可。另外請(qǐng)問(wèn)重組是否仍需要備案，到大廳提交資料？
答：1.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，相關(guān)附件資料由企業(yè)自行留存?zhèn)洳�，無(wú)需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料。但需要在所得稅年度匯算清繳申報(bào)表上填報(bào)相關(guān)表單。（TPSZSMART按：親們關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)：企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受取消備案，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。）
2.企業(yè)重組選擇企業(yè)所得稅特殊重組，仍需按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
問(wèn)題20：在填寫(xiě)所得稅匯算清繳報(bào)告發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項(xiàng)把視同銷(xiāo)售寫(xiě)錯(cuò)方向了，變成減方了，另外獎(jiǎng)金在匯算清繳前發(fā)放，審計(jì)調(diào)減了，是否可以自行根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整所得稅匯算清繳報(bào)告，還是需要審計(jì)重新出具報(bào)告？
答：納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。審計(jì)報(bào)告存在錯(cuò)誤的，建議納稅人與出具報(bào)告單位聯(lián)系解決。
問(wèn)題21：請(qǐng)問(wèn)賬載金額與實(shí)際發(fā)生額還有稅收金額都可以填一樣的數(shù)字嗎？他們有什么區(qū)別。還有我們公司有發(fā)生職工的培訓(xùn)費(fèi)，我就直接填到A105050表的第六行是嗎？
答：“賬載金額”為納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額，“實(shí)際發(fā)生額”應(yīng)分析填報(bào)納稅人相應(yīng)會(huì)計(jì)科目下的實(shí)際發(fā)生額：“稅收金額”應(yīng)填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，三者是否填報(bào)一樣的數(shù)字，要視企業(yè)具體情況而定。A105050表第六行適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào)，符合相關(guān)稅收規(guī)定可按100%比例稅前扣除的納稅人方可填寫(xiě)該行次。
問(wèn)題22：2017年通過(guò)市容環(huán)境衛(wèi)生行業(yè)協(xié)會(huì)捐贈(zèng)支出一筆援藏費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)這筆援藏捐贈(zèng)可以抵扣嗎，需不需要調(diào)增？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定和實(shí)施條例第五十一條、五十三條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，即不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
問(wèn)題23：1、《期間費(fèi)用明細(xì)表》里面的項(xiàng)目，與企業(yè)一般設(shè)置的費(fèi)用明細(xì)不太一樣，這樣導(dǎo)致有些費(fèi)用不知道怎么歸類(lèi)到項(xiàng)目里。是否有每個(gè)項(xiàng)目包含哪些內(nèi)容的注釋呢？2、如果找不到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的都放“其他”，那么可能“其他”里面的金額會(huì)較多，這樣會(huì)不會(huì)有影響？或者說(shuō)“其他”里占比不能超過(guò)多少？
答：1.《期間費(fèi)用明細(xì)表》是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度綜合設(shè)計(jì)的，由于表單長(zhǎng)度有限無(wú)法窮盡所有的期間費(fèi)用明細(xì)科目；
2.《期間費(fèi)用明細(xì)表》中所列明細(xì)項(xiàng)目，已基本涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如果納稅人確實(shí)找不到對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，可填報(bào)至“其他”行次，只要納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況據(jù)實(shí)填報(bào)，則不會(huì)產(chǎn)生影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“其他”行次占比，并無(wú)硬性規(guī)定。
問(wèn)題24：請(qǐng)?jiān)敿?xì)講解本年匯算清繳的變化點(diǎn)。
答：本年匯算清繳的變化內(nèi)容，已在訪談開(kāi)場(chǎng)語(yǔ)中發(fā)布，如需了解申報(bào)表的具體變化內(nèi)容，可以通過(guò)上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tax.sh.gov.cn）的“稅收宣傳/稅收專(zhuān)題/征管服務(wù)類(lèi)/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專(zhuān)欄”下的“申報(bào)表視頻講解”頁(yè)面查看。
問(wèn)題25：我們公司員工接客戶(hù)時(shí)，發(fā)生了交通罰款假如100元，我之前做賬時(shí)放到“營(yíng)業(yè)外支出—罰款”中，匯算清繳時(shí)我在A105000表中的19行罰金罰款欄中填了100，調(diào)增金額100，這樣對(duì)嗎？還需要在20行填100嗎？我們企業(yè)沒(méi)發(fā)生滯納金
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條：“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。”因此該罰款應(yīng)在匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)至A105000表中第19行。A105000表第20行應(yīng)填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的稅收滯納金，加收利息，如實(shí)際經(jīng)營(yíng)中未發(fā)生相應(yīng)支出，則無(wú)需填報(bào)該行次。
問(wèn)題26：我公司是總分機(jī)構(gòu)納稅人有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)分?jǐn)偙壤霈F(xiàn)尾差，例如，分?jǐn)偙壤盹@示應(yīng)退100.01，但是實(shí)際預(yù)繳是只交納了100.00.導(dǎo)致我們分公司在當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)退稅時(shí)由于金額尾差無(wú)法退稅。請(qǐng)問(wèn)這一部分總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤A(yù)繳尾差金稅系統(tǒng)有解決方案嗎？
答：為優(yōu)化該問(wèn)題2017年版A類(lèi)企業(yè)所得稅年度納稅中報(bào)表的附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》中的分配比例保留至小數(shù)點(diǎn)后十位，以減少發(fā)生尾差的情況。
問(wèn)題27：請(qǐng)問(wèn)如果2016年度的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未申請(qǐng)過(guò)加計(jì)扣除，2017年或以后年度可以補(bǔ)申請(qǐng)嗎？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文第五條第4款，企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受，追溯期限最長(zhǎng)為3年。
問(wèn)題28：政策風(fēng)險(xiǎn)提示：無(wú)，那還會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？
答：稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項(xiàng)納稅服務(wù)，不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額，享受法定權(quán)益，承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)，目前稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示未涵蓋匯繳申報(bào)的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此即使稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)顯示申報(bào)表填列沒(méi)有問(wèn)題，也并不代表納稅人申報(bào)完全正確。
