批發(fā)和零售業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅率下調(diào)

前幾天有客戶問我，制造業(yè)的增值稅稅率要從16%下降到13%，已經(jīng)在朋友圈里傳遍了，是否我們批發(fā)和零售業(yè)也會(huì)降低稅率呢？如果降了，我們進(jìn)銷項(xiàng)都會(huì)降低，是不是不會(huì)有什么影響？

雖然具體的政策還未出臺(tái)，但從以往的降低稅率的制度來看，稅率降低不僅僅針對(duì)某一行業(yè)，而應(yīng)該將所有的適用16%稅率的增值稅項(xiàng)目降為13%，批發(fā)和零售業(yè)也會(huì)同時(shí)享受稅率降為13%的優(yōu)惠，大可放心一起期待后面的優(yōu)惠政策出臺(tái)。

一、降低增值稅稅率對(duì)批發(fā)和零售業(yè)的影響

眾所周知，增值稅是價(jià)外稅，交易雙方談判的價(jià)格有含稅價(jià)、也有不含稅價(jià)的，稅率下調(diào)以后，會(huì)因?yàn)槎▋r(jià)形式的不同，影響也會(huì)不同。

舉例分析：降稅政策實(shí)施之前，某批發(fā)企業(yè)銷售商品含稅價(jià)116萬元，采購商品含稅價(jià)92.8萬元：

1.采購和銷售不含稅價(jià)均保持不變

2.采購和銷售含稅價(jià)均保持不變

3.采購不含稅價(jià)保持不變、銷售含稅價(jià)均保持不變

4.采購含稅價(jià)保持不變、銷售不含稅價(jià)均保持不變

5.以上數(shù)據(jù)比較分析

數(shù)據(jù)比較分析可見，優(yōu)劣順序如下：情形3>情形2>情形1>情形4?？傻贸鼋Y(jié)論：銷售端談成含稅價(jià)不變最合適、成本端談成不含稅價(jià)最合適。

因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅率調(diào)整期間的合同籌劃極為重要，及時(shí)與供應(yīng)商、客戶洽談?dòng)嘘P(guān)稅率變化引起的合同條款變化，爭(zhēng)取將增值稅下調(diào)的3%作為利潤(rùn)空間留在企業(yè)，爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

二、過渡期注意事項(xiàng)

反觀去年降稅政策過渡期，大家最關(guān)心的問題莫過于發(fā)票應(yīng)如何開具？對(duì)方強(qiáng)勢(shì)要我們讓利該如何應(yīng)對(duì)？取得錯(cuò)誤稅率的發(fā)票會(huì)給企業(yè)帶來怎樣的風(fēng)險(xiǎn)？那小編在這里給大家提前分析、咱們提前應(yīng)對(duì)。

1.如何判斷發(fā)票的稅率

 批發(fā)和零售業(yè)按銷售結(jié)算方式的不同，具體可總結(jié)如下：

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條。

納稅人可從納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來判斷應(yīng)該取得或者開出多少稅率的發(fā)票，也在此提醒納稅人，過渡期嚴(yán)格按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)納稅、開具或取得發(fā)票，避免遞延納稅、取得錯(cuò)誤稅率發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

2.取得錯(cuò)誤稅率發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

（1）政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的第二十六條：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第四條：稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

（2）涉稅分析

如果企業(yè)取得的發(fā)票稅率與政策判斷的發(fā)票稅率不符時(shí)，存在進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、企業(yè)所得稅前不允許扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 如何從合同上規(guī)避利潤(rùn)的流失

如果企業(yè)一開始的談判結(jié)果沒有確定的合同，或者合同約定的不清，降稅的優(yōu)惠到底被誰分走就說不清楚了，我們本文的第一部分分析結(jié)果是：銷售端談成含稅價(jià)不變最合適、成本端談成不含稅價(jià)最合適。結(jié)合我們的分析結(jié)果，以及貴公司的業(yè)務(wù)在市場(chǎng)上的情形，做好合同的規(guī)劃。

| 作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）