個稅計算何時使用綜合所得稅率表，何時使用月度稅率表？

個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。在計算繳納綜合所得個人所得稅時，哪些情形使用綜合所得稅率表，哪些情形使用月度稅率表呢？

1.居民個人取得工資、薪金所得，除特殊情形除外，在個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算清繳時均使用綜合所得稅率表。

2. 居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)費(fèi)所得在個人所得稅年度匯算清繳時使用綜合所得稅率表。

3. 居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算繳納個人所得稅。

4. 個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按年領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計算繳納個人所得稅；個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算繳納個人所得稅。

5. 個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算繳納個人所得稅。

6.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算繳納個人所得稅。

1. 非居民個人取得工資、薪金所得（包括數(shù)月獎金、股權(quán)激勵）、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，計算繳納個人所得稅時使用月度稅率表。

2. 居民個人取得全年一次性獎金選擇單獨(dú)計稅的，計算繳納個人所得稅時適用月度稅率表。

3. 中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，選擇不并入當(dāng)年綜合所得的，計算繳納個人所得稅時適用月度稅率表。

4. 個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按月或按季領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，單獨(dú)適用月度稅率表計算繳納個人所得稅；除個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額的情形以外，一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計算繳納個人所得稅。

5.個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，不需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計稅時，按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均后的商數(shù)，先與當(dāng)月工資合并查找月度稅率表對應(yīng)的稅率、計算稅額，再減除當(dāng)月工資收入應(yīng)繳的稅額，即為該項補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額。

6. 單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算繳納個人所得稅。

1.《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第九號）

2.《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第707號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）